Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила и порядок составления бухгалтерского баланса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Какие формы баланса используются организациями в зависимости от принадлежности к субъектам малого предпринимательства?Обычными организациями при формировании бухгалтерского баланса применяется бланк из Приложения № 1 к приказу Минфина РФ № 66н от 2 июля 2010 года; организации, являющиеся субъектами малого бизнеса, при формировании бухгалтерского баланса могут применять бланк из Приложения № 5 к этому приказу.
Общие правила заполнения бухгалтерского баланса в 2021 году
При составлении бухгалтерской отчётности следует учесть следующие изменения.
Поправки в ПБУ
С отчётности за 2020 год вступили в силу поправки в ПБУ 18/02,ПБУ 16/02, ПБУ 13/2000, ПБУ 22/2010, ПБУ 1/2008. Их нужно учитывать при составлении отчётности за 2020 год. Согласно новой редакции ПБУ 16/02 в бухотчётности нужно раскрывать информацию о долгосрочных активах к продаже. Также утверждён новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». Новый стандарт обязателен с отчётности за 2022 год.
Формат представления бухгалтерской отчётности
Все организации обязаны предоставить бухгалтерскую отчётность за 2020 год и аудиторское заключение только в электронном виде. Порядок представления обязательного экземпляра отчётности утверждён приказом ФНСот 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@, электронные форматы — приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@. Бухотчётность на бумаге налоговая не примет.
Инвентаризация
Перед сдачей годовой бухотчётности всегда проводится инвентаризация.Но в связи с коронавирусными ограничениями разрешено применять альтернативные способы инвентаризации, например, с применением видео- или фотофиксации.
Перевод активов из ДАП в состав основных средств
Активы, которые организация больше не планирует использовать и собирается продать, переводят в состав долгосрочных активов к продаже. Но в некоторых случаях такой актив придётся перевести обратно в состав основных средств:
- актив был переведён в состав ДАП по ошибке;
- возникли новые обстоятельства, при которых имущество необходимо вернуть в состав основных средств.
В первом случае в учёте необходимо отразить исправление ошибки, во втором случае такой перевод ошибкой не является. Но возникшие обстоятельства нужно подтвердить документами.
Кредиты на сохранение занятости и госпомощь на коронавирусные мероприятия
Некоторые организации и ИП, пострадавшие от коронавируса в 2020 году, получили льготные кредиты на сохранение занятости. Они учитываются в общем порядке по правилам ПБУ 15/2008. Если задолженность по кредиту списали, сумму списанной задолженности следует отразить в составе прочих доходов (ПБУ 9/99). Федеральные и региональные субсидии на финансирование отдельных расходов учитывают в общем порядке как госпомощь по правилам ПБУ 13/2000.
ПБУ 18/02
С отчётности за 2020 год действуют поправки в ПБУ 18/02. Теперь организация может выбирать метод определения разниц: балансовым методом или по данным бухучёта. Принятое решение организация отражает в учётной политике. Организация может изменить учётную политику в отношении применяемого способа определения текущего налога на прибыль. Изменения отражаются в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учётной политики и исправлением ошибок» отчёта об изменениях капитала.
Списание налога на прибыль за II квартал
Некоторые организации были освобождены от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за II квартал 2020 года. Сэкономленную организацией сумму относят в уменьшение величины расхода по налогу на прибыль. В отчёте о финансовых результатах на данную сумму уменьшают величину показателя, отражаемого по строке 2410 отчёта (п. 7 информации Минфина от 15.07.2020 №ПЗ-14/2020).
По какой форме составлять бухгалтерскую отчётность за 2020 год
Годовая бухгалтерская отчётность состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним. В приложения входят отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной форме.
Данные формы отчётности применяют, если федеральными и отраслевыми стандартами не предусмотрены иные формы — как, например, для страховых компаний и НПФ.
Бухгалтерский баланс за 2020 год составляют по форме из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н). В состав упрощённой бухгалтерской отчётности входят:
- упрощённый бухгалтерский баланс;
- упрощённый отчёт о финансовых результатах;
- упрощённый отчёт о целевом использовании средств (для НКО).
Пример составления бухгалтерского баланса
Рассмотрим на примере общества с ограниченной ответственностью. В разделе Активы представлено несколько подразделов. В графе «Основные средства» указывается их полная стоимость, если имущество новое. Если оно использовалось, из суммы вычитается амортизационная сумма.
В «Нематериальных активах» прописываются затраты на покупку нематериальных ценностей, увеличение/снижение их стоимости. Как и в предыдущем подразделе, при необходимости, вычитается сумма амортизации. К «Капитальным вложениям» относятся средства, израсходованные на строительство объектов недвижимости.
«Оборудование» содержит информацию о цене технических средств за вычетом амортизации. В «Финансовых вложениях» представлены сведения о внесенных депозитах/вложениях в инвестиционные проекты. В «Материальных ценностях» указывается стоимость израсходованных материалов, сырья, запчастей, ГСМ и так далее.
В «Незавершенное производство» входят сведения о расходах, понесенных фирмой на приобретение оборотных активов. «Издержки обращения» – используются при составлении баланса обществами с ограниченной ответственностью, которые работают в сфере общепита. Здесь указывается стоимость нереализованной продукции. «Расходы будущих периодов» заполняются, если закупка была изначально запланирована, например, на 2020 год, а фактически приобрели материалы в 2019 году. В строку «Готовая продукция» вносятся сведения обо всей продукции, изготовленной компанией в течение года. «Товары» содержат информацию о закупленных для собственных нужд компании товарах.
Если деятельность компании связана с торговлей, подрядными работами, в форме «Оказанные услуги» указывается доход от реализации. Сумма задолженности от контрагентов отражается в ячейке «Дебиторская задолженность».
Сведения, которые вносятся в Пассив, будут следующими. Размер уставного капитала, установленный Уставом или приложениями к нему, если в нем происходили изменения (выходили или вступали учредители) вносится в графу «Уставный капитал». В «Резервном капитале» приводится остаточная стоимость средств после базового капитала.
Что такое баланс в бухгалтерском учете, и как он характеризует предприятие в целом
Под данным термином принято понимать табличный вариант расшифровки экономических показателей бренда в рамках определенных дат. Бухбаланс состоит из двух модулей. В первой части содержатся вкладки с информацией, какие вещи находятся в распоряжении организации, второй раздел посвящен пассивам — источникам приобретения тех или иных активов.
Нетрудно догадаться, что деятельность специалистов-бухгалтеров заключается в том числе и в отражении имущественных потерь и приобретений, с соблюдением равенства между указанными параметрами. Какое-либо особо заметное несоответствие, например, вызовет вопросы при первой же проверке, отправленной от лица Федеральной налоговой службы.
Основные подходы к заполнению баланса
Правила, согласно которым составляется баланс предприятия – это единый нормативный документ, регулирующий бухгалтерский учет. На сегодняшний момент действуют правила ПБУ 1/2008.
Основными требованиями при составлении бухгалтерской отчётности является:
- в целях не допущения смешения активов и обязательств компании, необходимо учитывать их отдельно
- при формировании отчетности, предполагаем, что фирма не прекратит свою деятельность
- учетная политика, принятая предприятием, предположительно будет применяться и в дальнейшем
- операции в учете необходимо отражать в момент фактического совершения, независимо от выплат, связанных с ними
Состав и значение финансовых отчетов для предприятий
Годовые бухгалтерские отчеты представляют собой тип документов, отражающих финансовое состояние компании или индивидуального предпринимателя на конец отчетного года. Они являются основным источником сведений о результатах работы организации, которые впоследствии можно использовать для экономического анализа, выявления внутренних резервов, принятия управленческих решений относительно дальнейшей деятельности предприятия.
В процессе составления годовой бухгалтерской отчётности нужно придерживаться принятой учетной политики и полностью отражать все операции, проводимые за отчетный период. Предоставляемая информация помогает определить, отвечает ли работа организации законодательству, правильно ли распределяются средства (в том числе из бюджета), применяются ли трудовые и другие ресурсы согласно установленным нормам.
Финансовое положение компании определяется ее активами, обязательствами и величиной капитала. Чтобы грамотно отразить эти сведения, необходимо подготовить пакет документов, в состав которого входят:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения к отчету.
В качестве приложений могут использоваться документы о движении средств, изменениях капитала, обязательных нормативах. Если организация относится к некоммерческим, то составление годовой отчётности предусматривает подготовку бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств. Как и в случае с коммерческими предприятиями, пакет дополняется соответствующими приложениями.
Для управления организацией в каждый данный момент необходимо знать, во-первых, какими видами средств она располагает, и каковы источники этих средств; во– вторых, в какой степени увеличились или уменьшились средства за тот или иной период. Ведение счетов, открываемых на каждый вид средств и на каждый источник этих средств, дает такую информацию.
Бухгалтерские счета используются для накопления информации, ее хранения, контроля за движением имущества.
Бухгалтерский счет представляет собой способ группировки имущества и обязательств организации и текущего отражения изменений, происходящих с ними.
Счет строиться по Т-образной модели («Т– модель»), имеющей три элемента:
1) название;
2) левую часть – дебет;
3) правую часть – кредит.
Такое строение счета позволяет осуществить на практике принцип «двойственности», который означает, что все экономические явления имеют два аспекта: увеличение и уменьшение, пожертвование и приобретение, возникновение и исчезновение, которые компенсируют друг друга. Поэтому в хозяйственной (экономической) системе всегда поддерживается баланс.
Сущность и значение двойной записи на счетах заключается в том, что каждая учитываемая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме одновременно по дебету и кредиту разных счетов. В результате происходят равные изменения соответственно в Активе и Пассиве баланса, при этом равенство итогов Актива и Пассива не нарушается. Взаимная связь между счетами, корреспонденция счетов, установленная бухгалтерской записью (счетной формулой) называется в бухгалтерской практике, проводками.
С их помощью решаются проблемы:
Идентификации (когда произошла хозяйственная операция);
Оценки (каково стоимостное выражение результатов операции);
Классификации (каким образом должна быть классифицирована хозяйственная операция).
При решении этих проблем следуют принципам бухгалтерского учета и принятой организацией учетной политики.
Правила двойной записи предполагают, что для отражения любой хозяйственной операции требуется, по крайней мере, два счета: один из более дебетуемых счетов и один из более кредитуемых счетов. Если соотнести записи на счетах с балансовым уравнением:
Активы = Пассивы + Капитал.
Можно сделать вывод, что если запись по дебету увеличивает активы, то должна быть запись по кредиту, которая увеличивает пассивы или капитал.
Реформирование бухгалтерского учета в стране в соответствии с требованиями рынка привело к необходимости использования мирового опыта в области стандартизации финансового учета и отчетности.
В соответствии с постановлением правительства РФ от 06.03.98 г. N 283 в качестве основы реформирования отечественного учета как уже было отмечено, выбраны Международные стандарты финансовой отчетности, завоевавшие в последние годы авторитет во многих странах мира.
Привлекательность МСФО прежде всего в том, что незыблемой позицией этой системы является не навязывание своей воли всему международному сообществу. Ее цель – создание образца, которому легко следовать, стандартизация национальных систем учета и отчетности, обеспечивающая высокое качество бухгалтерской (финансовой отчетности) отчетности организации. МСФО разрабатываются таким образом, чтобы они были приемлемы для различных моделей национальных бухгалтерских систем.
Международные стандарты финансовой отчетности периодически пересматриваются по материалам анализа процессов, происходящих в мировой экономике, с тем, чтобы принять во внимание современное положение и необходимость обновления.
Расширение деловых связей России в мировом хозяйстве, растущая актуальность общего понимания данных отечественной финансовой отчетности иностранными пользователями, приводит к необходимости трансформации отечественного бухгалтерского учета в соответствии с изменением экономических процессов в России и связанных с ним изменением принципов и объектов учета.
В состав МСФО включены: принципы, раскрывающие основы составления финансовой отчетности и стандарты, регламентирующие порядок оценки, бухгалтерского учета и отражения в отчетности хозяйственных ресурсов, обязательств, капитала, хозяйственных операций, доходов, расходов и финансовых результатов.
Принципам в Международной системе финансовой отчетности уделена целая глава, которая так и называется «Принципы».
Глава «Принципы» определяет:
Цели составления финансовой отчетности;
Пользователей финансовой отчетности;
Основополагающие допущения при составлении финансовой отчетности;
Качественные характеристики финансовой отчетности.
Кроме этого, приводятся определения элементов финансовой отчетности, характеризующих финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации: активов, обязательств, капитала, доходов, расходов.
Стандарты регламентируют порядок оценки, организации бухгалтерского учета, порядок отражения в отчетности различных хозяйственных ресурсов, обязательств, капитала, хозяйственных операций, доходов, расходов и финансовых результатов.
Для разъяснения вопросов, связанных с практическим применением отдельных положений международных стандартов предусмотрены интерпретации, которые разрабатываются Постоянным комитетом по интерпретациям – ПКИ (SУС). Интерпретации – важная составная часть международных стандартов, они разъясняют отдельные положения стандартов и регулируют вопросы бухгалтерского учета там, где отсутствуют соответствующие стандарты.
В России регулирование бухгалтерского учета, как уже было отмечено, осуществляется с помощью четырех уровневой системы законодательных и нормативных актов:
Первый уровень: законы РФ и указы Президента России;
Второй уровень: система национальных бухгалтерских стандартов – положений по бухгалтерскому учету(ПБУ);
Третий уровень– методические указания (рекомендации), учитывающие отраслевые особенности;
Четвертый уровень – внутренние рабочие документы организации.
Основополагающие подходы к ведению бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности представлены в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. (см. параграф 3.1.).
Специалисты, сопоставляющие систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в России с системой МСФО допускают, что российская «Концепция» является некоторым аналогом главы «Принципы» в системе МСФО, а Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) – некоторым аналогом международных стандартов по отдельным объектов бухгалтерского учета.13.
В тоже время анализ соответствия российских ПБУ стандартам МСФО показывает, что в количественном выражении не на все экономические объекты, учет которых регламентируется МСФО, имеются отечественные стандарты.
В международных стандартах уделяется немало внимания формам финансовой отчетности, в частности, бухгалтерскому балансу. Общие подходы к ним изложены в МСФО 1 «Представление финансовой отчетности».
В соответствии с МСФО 1 формы отчетности должны обеспечивать структурированное представление о финансовом положении, операциях и результатах деятельности организации. Финансовая отчетность должна содержать формы, обеспечивающие информацию относительно активов, обязательств, капитала, а также доходов и расходов, бухгалтерский учет которых обеспечивает информацию о финансовых результатах: прибылях и убытках.
Учет ресурсов и обязательств регулируются МСФО 16, 38, 36, 2, 19, 26, 12. В них отражаются наиболее важные аспекты учета материальных и нематериальных активов и обязательств предприятия, связанные с их признанием, оценкой, раскрытием информации в финансовой отчетности.
Материальные активы, которые используются в производстве, при оказании услуг, сдаче в аренду, в административных целях в течение более одного года, относятся МСФО 16 к объектам основных средств. Идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы, используемые в производстве, при предоставлении услуг, в административных целях, согласно МСФО 38 являются нематериальными активами. Указанные активы признаются в учете только в том случае, если имеется вероятность получения связанных с ними экономических выгод и возможна их надежная оценка. Признанные в учете объекты основных средств и нематериальных активов оцениваются по первоначальной стоимости, в которую включаются фактические затраты, связанные с их приобретением. Первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения формирует последующую стоимость актива; в соответствии с альтернативным подходом в качестве последующей оценки используется переоцененная стоимость, являющаяся справедливой стоимостью актива, за вычетом накопленной амортизации и убытком от обесценения. Амортизация отражает потребление экономических вывод от использования актива и признается расходом. Амортизируемая стоимость распределяется на протяжении срока службы объекта основных средств и нематериальных активов способами равномерного начисления, уменьшающегося остатка и суммы изделий. Применение МСФО 36, таким образом, позволяет определить, имеет ли место обесценение активов.
Материальные активы, используемые в производственном процессе в качестве сырья или материалов, произведенные в процессе производства и предназначенные для продажи, учитываются в соответствии с МСФО 2 в составе запасов. Указанные активы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: фактической себестоимости и возможной чистой цены продажи. В фактическую себестоимость включаются все затраты на приобретение, доставку и переработку. Возможная чистая цена продаж представляет собой предполагаемую продажную цену за вычетом затрат на продажу. Расчет себестоимости запасов может осуществляться одним из следующих способов: путем специфической идентификации индивидуальных затрат; по средневзвешенной стоимости; по формуле «первое поступление – первый отпуск» (ФИФО); по формуле «последнее поступление – первый отпуск» (ЛИФО).
Трудовые обязательства предприятия согласно МСФО 19 и МСФО 26 подразделяются в зависимости от вида вознаграждений работникам на: краткосрочные; долгосрочные; пенсионные обязательства по окончании трудовой деятельности; выходные пособия; компенсационные выплаты долевыми инструментами. Для обеспечения работников по окончании трудовой деятельности могут быть предусмотрены пенсионные планы с установленными взносами или установленными выплатами. Вознаграждения работникам признаются в учете в качестве расхода и обязательства, краткосрочные обязательства не дисконтируются, долгосрочные – учитываются по дисконтированной стоимости. При учете пенсионных планов с установленными выплатами применяется методика актуарных расчетов.
Структура и порядок составления бухгалтерского баланса
Как уже было написано выше, бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению и источникам его образования в денежной форме на отчетную дату. Основная цель составления бухгалтерского баланса – это итоговое обобщение информации бухгалтерского учета.
Статьи баланса разделены на активы, собственный капитал и обязательства.
В активах содержится информация об имуществе организации, которое выделено в группы по составу и расположению. Такие активы делятся на долгосрочные и краткосрочные.
Группа статей собственного капитала и обязательств содержит данные о том же имуществе, но распределенном по принципу источника его получения, т.е. от кого и в каком размере имущество было получено. При этом обязательства делятся на долгосрочные и краткосрочные.
Отметим, что левый и правый разделы баланса обязательно должны быть равны друг другу. Связано это с тем, что в балансе описывается одно и то же имущество.
В нашей стране структура бухгалтерского баланса, названия всех его разделов, порядок заполнения определяются Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденным постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104.
На изменение состава имущества организации, а значит, и на заполнение баланса оказывают влияние хозяйственные операции. Они делятся на 4 типа:
– операции, влияющие на активы баланса: одна статья увеличивается, а вторая пропорционально уменьшается. При этом итог баланса не меняется;
– операции, аналогично происходящие внутри собственного капитала и обязательств и не меняющие общий итог баланса;
– операции, которые увеличивают оба раздела баланса на одну и ту же сумму. Итог баланса в таком случае меняется, но равенство остается;
– операции, одновременно уменьшающие активы, собственные капитал и обязательства на равную сумму.
Таким образом, в зависимости от хозяйственных операций, которые совершаются в организации, сальдо дебета (активов) и кредита (собственного капитала и обязательств) бухгалтерского баланса может увеличиваться, уменьшаться или не изменяться. При этом равенство разделов между собой должно всегда сохраняться.
Срок сдачи бухгалтерского баланса в Беларуси
Организации должны сдавать бухгалтерский баланс в составе годовой индивидуальной отчетностив следующем за отчетным году, но не позднее 31 марта (п. 2 ст. 16 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).
Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, годовую индивидуальную отчетность в форме электронного документа, а также положение об учетной политике на текущий налоговый период. (подп. 1.4.2 п. 1 ст. 22, НК).
Такая обязанность распространяется на организации, составляющие отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. Исключение составляют:
— бюджетные организации;
-некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность;
-иностранные организации, не осуществляющие деятельность, которая согласно статье 180 НК рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
-Национальный банк и его структурные подразделения;
-крестьянские (фермерские) хозяйства, которые вели по состоянию на 31 декабря истекшего отчетного года бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов крестьянского (фермерского) хозяйства.
Отметим, что в случае реорганизации организации копия ее разделительного баланса передается в ИМНС в течение 5 рабочих дней со дня реорганизации (подп. 1.4.3 п. 1 ст. 22 НК).
Образцы и бланки заполнения
| Вложение | Размер |
|---|---|
| Бланк отчета о прибылях и убытках (xls) | 23.90 КБ |
| Бланк отчета о движении денежных средств (xls) | 16.68 КБ |
| Бланк отчета об изменении собственного капитала (xls) | 18.27 КБ |
Как правильно заполнить строки баланса
Баланс состоит из двух частей актива и пассива.
| АКТИВ | |||
| Статья | Номер строки баланса | На каких счетах отражаются данные | Что исключить |
| Нематериальные активы | 1110 | Счета 04, 05 | дебет счета 04 минус кредит счета 05 (исключаем расходы на НИОКР) |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Счет 04 | дебет счета 04 (включаем расходы на НИОКР) |
| Нематериальные поисковые активы (НПА) | 1130 | Счета 05, 08 | Дебет 08 минус Кредит 05 (все что касается НПА) |
| Материальные поисковые активы (МПА) | 1140 | Счета 02, 08 | Дебет 08 минус Кредит 02 (все что касается МПА) |
| Основные средства (ОС) | 1150 | Счета 01, 02 | Дебет 01 минус Кредит 02 (исключаем амортизацию ОС на счете 03) |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Счета 02, 03 | Дебет 03 минус Кредит 02 (исключаем амортизацию ОС на счете 01) |
| Финансовые вложения | 1170 | Счета 55.3, 58, 59, 73.1 | Дебет 58 минус Кредит 59 (долгосрочные финансовые вложения) плюс Дебет 73.1 (долгосрочные процентные займы) |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Счет 09 | Дебет 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | Счета 07, 08, 97 | Дебет 07 плюс Дебет 08 (кроме поисковых активов) плюс Дебет 97 (если срок списания больше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Запасы | 1210 | Счета 10, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 97 | Дебет 10 плюс Дебет 11 минус Кредит 14 плюс Дебет 15 плюс Дебет 16 плюс Дебет 20 плюс Дебет 21 плюс Дебет 23 плюс Дебет 28 плюс Дебет 29 плюс Дебет 41 плюс Кредит 42 плюс Дебет 43 плюс Дебет 44 плюс Дебет 45 плюс Дебет 97 (если срок списания не больше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (НДС) | 1220 | Счет 19 | Дебет 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Счета 46, 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | Дебет 46 плюс Дебет 60 плюс Дебет 62 минус Кредит 63 плюс Дебет 68 плюс Дебет 69 плюс Дебет 70 плюс Дебет 71 плюс Дебет 73 (кроме процентных займов, учтенных на 73.1) плюс Дебет 75 плюс Дебет 76 (за минусом НДС с выданных и полученных авансов) |
| Финансовые вложения (за исключением денежных) | 1240 | Счета 55.3, 58, 59, 73.1 | Дебет 58 минус Кредит 59 (краткосрочные финансовые вложения) плюс Дебет 55.3 плюс Дебет 73.1 (краткосрочные процентные займы) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Счета 50, 51, 52, 55, 57 | Дебет 50 (кроме субсчета 50.3) плюс Дебет 51 плюс Дебет 52 плюс Дебет 55 (кроме сальдо субсчета 55.3) плюс Дебет 57 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Счета 50.3, 94 | Дебет 50.3 плюс Дебет 94 |
Как правильно заполнять сведения
Необходимо помнить о том, как создается статья расходов, которые направлены на создание продукта труда. К ним относят:
- Материальные затраты, которые необходимы на приобретение материала и сырья;
- Затраты на оплату труда работников предприятия, а также наемных сотрудников. С ними обязательно компания заключает акт об оказатии услуг;
- Отчисления на социальные нужды. К подобным выплатам относят в первую очередь социальные пособия, а также различные пенсионные и страховые отчисления;
- Расходы на амортизацию.
После того, как фактические данные о каждом из типов запасов были отражены, необходимо произвести из оценку. Она может осуществляться бухгалтером несколькими способами, например, учет по себестоимости каждого товара, расчет средней себестоимости.
Большинство бухгалтеров на практике используют последний способ, а именно учет по времени приобретения товаров. Стоит отметить, что подробное отражения приобретенных запасов по их составу необходимо прописывать в строках от 12101-12105.
Для отражения затрат на будущие периоды необходимо отражать в порядке, который был установлен для списания стоимости активов данного типа.
При этом бухгалтерия может заполнять отчет о расходах будущих периодах в строке баланса. Но для этих целей, организации необходимо задокументировать в учетной политике порядок учета. Многие бухгалтера интересуются: «В какой строке баланса отражается 97 счет». Он позволяет в строке 1210 создать специальные субсчета, чтобы выражать затраты, которые будут отнесены к последующим периодам закупки.
Одним из важнейших показателей в строке «Запасы» является отражение сырья и материалов. К ним причисляют те МА компании, которые становятся главными средствами труда для создания товара, а после занесения данных о конечной валовой продукции в строке баланса. То есть данные товарные запасы являются его основными ресурсами производства. К такому типу товаров могут относить не только топливо, детали для ремонта, основные составляющие продукта, но и инструментарий, спецодежда сотрудников, а также производственные отходы.
Они прописываются и учитываются по дебетовому сальдо счета 10, а именно в виде изначальной цены за товары, которые не подлежат списанию до конца следующего отчетного периода. Для того, чтобы упросить весь процесс, опытные бухгалтера используют счет 15, в котором выражаются сведения о заготовленных и приобретенных МА, а также счет 16 с данными об отклонениях в стоимости МА. Все это позволяет подробно расписать и отразить учетную цену материалов и сырья. Готовая продукция отражается также в строке 1210.
Стоит отметить роль счета 14. В том случае, если организация планирует создать резервный фонд для обесценения общей суммы запасов. Обесценением называют явление уменьшения стоимости материально-производственных запасов. То есть в счете 14 прописываются сырье и материалы компании за вычетом резерва под обесценение. При этом их стоимость должны быть ниже изначальной в несколько раз к дате сдачи отчета. Для того, чтобы это определить необходимо провести тест на обесценение:
- Составьте список активов компании, которые будут участвовать в тестировании;
- Просчитайте стоимость актива, которая будет возмещена;
- Определить убытки от явления обесценения;
- Признайте убыток в составе прибыли или убытка за определенное время от обесценения;
- Подготовьте подробный анализ ситуации после даты отчета;
- Задокументируйте все полученные данные и пропишите в отчетности все необходимые сведения.
Это позволит в несколько раз снизить стоимость использованных материалов и остановить перерасход прибыли предприятия на дальнейшие периоды.
Как составить Бухгалтерский баланс. Пример заполнения бухгалтерского баланса
Пример, как заполнить Бухгалтерский баланс
Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2021 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтер, после того как составил Отчет о финансовых результатах за 2015 год, перешел к составлению Бухгалтерского баланса за 2015 год.
Прежде чем составить баланс, бухгалтер «Альфы» проверил, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.
Для построчного заполнения Бухгалтерского баланса бухгалтер воспользовался: – данными об организации (табл. 1); – данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 2); – информацией об активах и пассивах организации за 2014 и 2013 годы, содержащейся в Бухгалтерском балансе за 2014 год (табл. 3).
Таблица 1
| Полное наименование организации | Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» |
| Код в соответствии с классификатором предприятий и организаций | 77123456 |
| ИНН | 770013254479 |
| Вид экономической деятельности | Производство чулочно-носочных изделий (17.71) |
| Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС | Общество с ограниченной ответственностью 65/16 |
| Единица измерения (ОКЕИ) | тыс. руб. (384) |
| Адрес организации, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ | 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21 |
Виды бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс можно дифференцировать на следующие виды:
- Вступительный – данный баланс составляется при возникновении новой организации
- Начальный – такой баланс составляется ежегодно, и демонстрирует финансовое положение организации после года работы. Он также является отправной точкой для наступающего года – именно от него будет производиться дельнейший учет.
- Промежуточный – баланс, который составляется ежеквартально, его также называют проверочным. Служит для того, чтобы держать под контролем финансовую ситуацию в организации.
- Заключительный – данный баланс составляется при ликвидации организации. Он составляется при участии специальной комиссии.
- Общий – баланс, содержащий данные о правах, имуществе и обязательствах всей организации.
- Частный – в этот баланс входят сведения отдельной части организации.
Также бухгалтерский баланс предоставляется в виде отчета в налоговые органы, а также для того, чтобы наглядно продемонстрировать учредителям эффективность проделанной работы за отчетный период. Кроме того, баланс необходим для получения займа в банке – это гарантия платежеспособности организации как заемщика.
Бухгалтерский баланс неразрывно связан с еще одной формой предоставления бухгалтерских сведений – отчет о прибыли и убытках. Благодаря этим данным, можно выявить наиболее точные коэффициенты, по которым можно судить о финансовой состоятельности организации.
Зачем нужен бухгалтерский баланс
Три месяца подряд я рассказывал об отдельных видах активов и пассивов, с которыми имеет дело бухгалтерский учёт. Пришло время собрать их в полезный инструмент для директора, собственника бизнеса, финансиста, экономиста и любого, кто хочет оценить имущественное положение компании. Этот инструмент называется бухгалтерским балансом (Balance Sheet). Он содержит информацию о том какие активы есть у компании и откуда они взялись.
Баланс и отчёт о финансовых результатах — две главные формы финансовой отчётности, которые изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять, стоит ли иметь с вами дело. Форма российского баланса утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, но суть его одинакова в России, США, Зимбабве и любой другой стране.
В основе баланса лежит утверждение, на котором построен весь бухгалтерский учёт уже более пятисот лет. Сумма активов должна быть равна сумме пассивов. Нарушение этого равенства означало бы, что у вас есть актив из ниоткуда или источник ничего — невыполнение закона сохранения материи в отдельно взятой компании. Закон сохранения для бухучёта описывается капитальным уравнением:
Активы = Капитал Обязательства.