Заявление о переходе на УСН 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление о переходе на УСН 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Любой предприниматель, создающий или уже создавший новый бизнес, обязан определиться с налоговой системой, по которой он будет работать. Срок перехода на УСН при регистрации ИП установлен в 30 календарных дней с момента внесения записи в ЕГРИП или в ЕГРЮЛ.

Что делать, если срок подачи уведомления пропущен

К сожалению, никакого способа продлить или восстановить сроки перехода на УСН в НК РФ не предусмотрено.

Тем не менее, некоторые предприниматели пытаются обойти систему, закрыв ИП и снова зарегистрировавшись через некоторое время в том же году. Ведь тогда у них опять появляется период в 30 дней, в течение которых можно перейти на УСН, если этот выбор не был сделан раньше.

Способ рискованный, хотя прямо и законом не запрещён. Если налоговая инспекция этим заинтересуется, то с большой вероятностью вернёт предпринимателя на тот же режим, который он применял до снятия с учёта. Похожее дело рассматривал Верховный суд (Определение от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).

Ещё один вариант с высоким налоговым риском – платить авансовые платежи и сдавать декларации в рамках упрощённой системы, хотя уведомление о переходе на УСН не было подано вовремя.

Некоторые суды считают, что если ИФНС принимала декларации по УСН без уведомления о переходе, то тем самым признавала применение упрощённого режима правомерным. Несколько примеров таких судебных актов сама ФНС привела в письме от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.

Суды исходили из того, что переход на УСН носит уведомительный характер. Инспекция не может запретить применение упрощёнки, если налогоплательщик выполняет условия этого режима. При этом ИФНС должна проверять, какие именно налоговые отчёты сдают организация или ИП, и какие налоги они платят. Если никаких возражений от инспекции не поступало, значит, налогоплательщик вправе работать на упрощёнке.

Однако не стоит забывать о статье 346.12 НК РФ, в которой перечислены признаки, запрещающие применение УСН. Среди них есть и такой: «организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощённую систему налогообложения в сроки, установленные пунктами статьей 346.13 НК РФ».

Поэтому уведомление о переходе на УСН обязательно и подавать его надо вовремя. И в определении от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677 Верховный суд отметил, что даже если ИФНС вовремя не отреагировала на необоснованную сдачу декларации или перечисление налогов в рамках УСН, это ещё не означает, что у организации или ИП есть право применять этот льготный режим.

Как заполнить бланк уведомления

Это одностраничный бланк, где при заполнении в зависимости от конкретной ситуации указывают:

• полное название организации либо ФИО (отчество при наличии!) предпринимателя;
• соответствующие реквизиты, контакты;
• код признака налогоплательщика;
• код ИФНС, куда собираются подавать уведомление;
• избранный объект налогообложения;
• дату, с которой будет применяться УСН;
• совокупный размер доходов за 9 мес.;
• остаточную стоимость ОС.

В какой срок готовить заявление

Подать заявление на УСН при регистрации ИП или организации можно сразу, либо в течение 30 дней после внесения записи о регистрации в ЕГРИП или в ЕГРЮЛ.

Заявление на УСН после регистрации ИП или ООО, если уже истекло 30 дней, подаётся в любое время, но сам переход на спецрежим произойдет только с 1 января следующего года.

Например, Петров П.П. зарегистрировался предпринимателем 12 сентября 2022 года, но заявление о применении УСН при регистрации ИП и в течение одного месяца после него не отправил. Считается, что с 12 сентября он работает на ОСНО. Чтобы перейти на упрощёнку, ему нужно подать уведомление в ИФНС в любой день до 31 декабря 2022 года, и тогда с 1 января 2023 года он станет плательщиком УСН.

Что учесть при заполнении бланка формы № 26.2-1: «правила для всех»

Если налогоплательщик выбрал рекомендуемый типовой бланк заявления для подачи в ИФНС, то при его заполнении следует учесть ряд нюансов. Их немного, но они касаются в равной степени как ИП, так и юрлиц. Таким образом, ИП, организация должны:

1. Правильно записывать код налогоплательщика: «1» – при подаче формы № 26.2-1 на момент госрегистрации, «2» – вновь образованные юрлица (зарегистрированные ИП) и лица, которые перестали применять ЕНВД, «3» – при переходе с другого режима, кроме ЕНВД.
2. Заносить сведения построчно, а в пустующих местах проставлять прочерки.
3. Текст писать большими заглавными буквами, отчество указывать при наличии.
4. Подготовленный документ заверять подписью полномочного лица (ИП, главы организации), и, при наличии, печатью.

Отсюда следует, что при переходе на «упрощенку» с другого режима, нужно будет записать следующее. По строке «Признак налогоплательщика» – значение «3», далее, по строке «Переходит на УСН» – значение «1» (т. е. с 1 января нового года). Сумма дохода указывается за 9 мес. текущего года.

Если уведомление подает полномочный представитель, то к нему приобщается документ, удостоверяющий его полномочия. В самом бланке записывается его название (например, доверенность).

Кто имеет право выбрать УСН

В п.3 ст.346.12 НК указан перечень лиц, не имеющих право использовать упрощенку в 2021 году. Перечислим несколько важных факторов, при которых ИП или юрлица не могут воспользоваться упрощенкой:

• Предприятия, у которых имеются филиалы или подразделения;
• Ломбарды;
• Предприятия или ИП, деятельность которых связано с производством подакцизной продукции;
• Организации, связанные с играми азартного характера;
• Юрлица, у которых долевая часть прочих организаций свыше 25% (кроме организации инвалидов);
• Среднее количество персонала у юридического лица или ИП больше 100 человек;
• Остаток основных средств в сумме более 150 млн. руб.

Куда подавать заявление на УСН

ИП в 2020 году сдает заявление о переходе на УСН и впоследствии платит налоги в налоговую инспекцию по прописке в паспорте (норма указана в пункте 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации). В России есть категория налоговых инспекций — регистрирующие. Туда подают заявления на регистрацию при открытии ИП. Если уведомление о применении УСН готово, подается сразу в регистрирующую ИФНС, откуда его отправляют в налоговую по месту учета. Узнать реквизиты регистрирующего органа, на который возложены функции регистрации индивидуальных предпринимателей, можно в сервисе ФНС. Важный момент: если заполнить бланк с ошибкой, его отклонят. Не стоит переживать, потому что предпринимателю дается 30 дней с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя для перехода на упрощенку. Исправьте ошибки и подайте новый бланк уже в инспекцию по месту учета. После подачи документов при регистрации ИП имеет право на обращение в ИФНС по месту учета для запроса подтверждения получения заявления о переходе на УСН. Когда орган получил документ, отправит по почте информационное письмо по форме № 26.2-7.

Требования к заявителю или кто может перейти на УСН

Относительно предпринимателей, желающих работать по упрощенной системе налогообложения, законодательством установлены некоторые ограничения. Так, чтобы заявление о переходе на УСН было удовлетворено, ИП должен соответствовать следующим далее требованиям:

1. доход ИП не должен быть более 60 миллионов рублей за год или же не более 45 миллионов за последние 9 месяцев, предшествующих моменту обращения. Это касается тех случаев, когда выбор системы налогообложения происходит не на стартапе, а через определенный период после регистрации субъекта хозяйствования;
2. количество наемных работников ИП не должно превышать ста человек. Во многих случаях индивидуальные предприниматели вообще не прибегают к найму сотрудников, поэтому исполнение данного правила не составляет трудностей;
3. у предприятия нет структурных подразделений, в частности представительств и филиалов;
4. в случае участия в деятельности ИП сторонних организаций, их доля не должна превышать ¼.

Лицензия — это разрешение на право заниматься определённым видом деятельности. В IT-сфере закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ относит к лицензионным следующие направления:

• Разработка, производство, распространение шифровальных средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, выполнение работ, оказание услуг, техобслуживание в этой области, за исключением собственных нужд организации или ИП;
• Разработка, производство, реализация и приобретение в целях продажи специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации;
• Деятельность по выявлению электронных устройств, предназначенных для негласного получения информации, за исключением собственных нужд организации или ИП;
• Разработка и производство средств защиты, деятельность по технической защите конфиденциальной информации.

Обычно индивидуальные предприниматели на УСН не уплачивают НДФЛ (налог на доходы физических лиц). ИП освобождаются от НДФЛ только относительно доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Если же предприниматель осуществляет виды деятельности, которые не указаны при регистрации, то из таких доходов он должен будет заплатить НДФЛ по ставке 13%. Правда, при этом ИП имеет право использовать налоговые вычеты для того, чтобы уменьшить доход, который подлежит налогообложению (кроме профессиональных налоговых вычетов).

Поэтому если ИП находится на «упрощёнке» (особенно 6%-ной) и у него появился новый вид деятельности, то, чтобы не платить НДФЛ, необходимо подать данные об изменении видов деятельности в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей).

У УСН есть немало преимуществ. Так, на ней проще платить налоги.

ИП на упрощенке не признаются налогоплательщиками НДС, кроме НДС, уплачиваемого:

• при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под российской юрисдикцией;
• на основании ст. 161, 174.1 НК РФ.

И также, после перехода на упрощенку, ИП больше могут не платить:

• НДФЛ на доходы от ведения бизнеса (кроме налога, начисляемого с доходов в виде дивидендов или облагаемых на основании п. 2, 5 ст. 224 НК РФ);
• налог на имущество физлиц, применяемого в бизнесе (кроме недвижимости физлиц, имущественный налог по которой начисляется по кадастровой стоимости, п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Еще одним преимуществом УСН является то, что на нем можно выбрать налоговую базу и ставку. Так, на упрощенке налог платят:

1. С доходов по своей бизнес-деятельности в качестве ИП.
2. С разницы “Доходы-расходы” по деятельности в качестве ИП.

Причем ставка налога в обоих вариантах ниже, например, ставки налога на прибыль при ОСН. Так, ставка по УСН равна:

• 6% — налог взимается только с доходов;
• 15% — когда налогом облагается разница «доходы-расходы».

Однако, на региональном уровне ставки УСН могут быть равны 1–6%. Это зависит от конкретной категории налогоплательщика.

С начала 2021 г. плательщики УСН, чьи доходы составляют от 150 до 200 млн р., и (или) в штате числится от 100 до 130 работников, не снимаются с упрощенки, а продолжают уплачивать налог, но по другой ставке:

• 8% — если налогом облагаются «Доходы»;
• 20% — налог взимается с разницы «Доходы-расходы».

Заполнение заявления на УСН

Вы можете распечатать бланк уведомления и заполнить его ручкой или сразу внести необходимые данные при помощи компьютера. Учитывайте, что документ с исправлениями инспекция может не принять. Все поля для заполнения помещаются на одном листе. Заполнять нужно только те поля, по которым есть информация.

При заполнении уведомления для подачи в момент регистрации ИП есть следующие особенности

• Поле «КПП» вы не заполняете, поле «ИНН» — только при наличии у вас идентификационного номера
• В поле «Код налогового органа» нужно указать код инспекции, в которой вы будете стоять на учёте (ваша территориальная ФНС). Выяснить его можно через сайт ФНС
• В поле «Признак налогоплательщика» проставляете «1» — этот код означает подачу уведомления в момент регистрации ИП.
• Свои фамилию, имя и отчества нужно написать печатными заглавными буквами.
• В следующем поле, после слов «Переходит на упрощенную систему налогообложения» ставим «2» — это будет означать применение спецрежима с момента постановки на учет
• В следующем поле нужно указать код выбранного объекта налогообложения: «1» обозначает «Доходы», «2» — «Доходы минус расходы»
• Поля для отображения доходов и остаточной стоимости основных средств вы не заполняете
• В сведениях о лице, подающем уведомление, нужно указать его статус — сам налогоплательщик (код «1») или его представитель (код «2»). В первом случае в этом блоке нужно еще поставить подпись и дату.
• Представитель должен также указать свои личные данные и номер доверенности
• Поле о документах, подтверждающих полномочия представителя, нужно заполнить только если уведомление подавалось по доверенности. То же касается поля «Количество листов сопроводительных документов» — к таким документам относится только доверенностьи

Все остальные поля заполнит сотрудник инспекции, который будет принимать у вас документы.

Упрощенная система налогообложения (основные особенности)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из специальных налоговых режимов, использование которого позволяет предпринимателю существенно упростить процесс расчета налоговых платежей, их внесения в бюджет, а также составления сопутствующей отчетной документации.

Возможностью применения УСН обладают организации, отвечающие следующим критериям:

• численность их сотрудников не превышает 100 человек;
• суммарный годовой доход не превышает 150 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 150 млн руб.;
• филиалы и представительства отсутствуют;
• доля участия в них других организаций составляет не более 25%.

Условия для перехода на УСН

Для того чтобы действующая компания перешла на УСН с 2021 года, ей необходимо соблюсти ряд условий в 2020 году:

1. сумма дохода за 9 месяцев – не больше 112,5 миллионов рублей;
2. остаточная стоимость основных средств – не более 150 миллионов рублей;
3. среднесписочная численность – не более 100 человек;
4. отсутствие филиалов, обособленных подразделений и представительств компании;
5. доля участия других организаций в уставном капитале – не более 25%.

Обратите внимание, что сумма дохода за 9 месяцев ежегодно увеличивается на коэффициент-дефлятор. В 2020 году он равен 1, в 2021-м он составит 1,032.

Кроме этого, есть ряд организаций, которые не имеют права применять УСН согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

• банки;
• государственные учреждения;
• ломбарды;
• страховщики;
• нотариусы;
• другие.

Если все условия соблюдены, и компания вовремя подаст уведомление о переходе на упрощенку, то с начала следующего года сможет применять УСН. Главное – успеть вовремя подать заявление.

Кто может работать на УСН в 2022 году?

Лимиты и требования к предприятиям и индивидуальным предпринимателям, планирующим применение УСН, перечислены в ст. 346.12 НК РФ.

Согласно действующему законодательству, применять УСН не вправе следующие субъекты:

• иностранные компании;
• НПФ, инвестиционные фонды, банки, страховые компании, микрофинансовые организации и профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• адвокаты, нотариусы, агентства занятости;
• казенные и бюджетные учреждения;
• игорный бизнес, ломбарды;
• субъекты, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
• субъекты, производящие подакцизные товары.

Уведомление подано, а на спецрежим переходить передумали

Бывает и так. Например, организация работала на ОСНО, а потом решила, что налоговая нагрузка достаточно велика, деятельность позволяет не применять НДС. В итоге принято решение о переходе на спецрежим, подано уведомление. А ближе к концу года появляется супервыгодный контракт, но только главное условие – работа с НДС. В такой ситуации и контракт терять не хочется и что делать непонятно.

Если получилось так, что налогоплательщик передумал переходить на упрощенку, то нужно в до 15 января года, с которого планировалось перейти на УСН, уведомить налоговую инспекцию о смене решения. Такая позиция озвучена в Письме ФНС №ХВ-6-02/503@ от 27.06.2017 года. Однако суды не считают, что в этом случае нужно уведомлять контролирующий орган, можно просто продолжать работать на ОСНО.

Часто встречающиеся ошибки и вопросы по теме

Ошибка №1.

Вновь созданная компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В середине года обнаружили, что в уведомлении ошибочно стоит объект «доходы». В данной ситуации придется до конца года работать по УСН «доходы», а потом подать уведомление на смену объекта налогообложения. Для вновь созданных организаций не предусмотрено уточнение объекта налогообложения.

Можно ли учесть в расходах предпринимателя, применяющего УСН «доходы минус расходы», подписку на журнал для бухгалтера?

Все расходы, которые могут быть приняты к учету, содержатся в ст. 346.16 НК РФ. Перечень является закрытым и такого рода расходы там не предусмотрены. Поскольку законодатель закрепил за предпринимателями право не заниматься ведением бухгалтерского учета, такие расходы еще и не обоснованы. Таким образом, принять такие расходы не представляется возможным.

Организация работает на УСН. Была оказана услуга покупателю. Покупатель в свою очередь по ошибке выделил при оплате величину НДС. Как быть в такой ситуации?

Если организация оказала данную услугу без НДС, что подтверждается отгрузочными документами, то при наличии в платежке суммы НДС обязанности по уплате налога не возникает. В таком случае имеет смысл приложить к платежному поручению пояснительное письмо, где указать, что НДС выделен ошибочно.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что переход на упрощенку процесс не сложный. Налоговый орган ставится в известность в уведомительном порядке. Форма такого уведомления состоит всего из 1 листа и проста в заполнении. Уведомление подается разными способами, в зависимости от того, как удобнее налогоплательщику. Однако самым удобным и быстрым способом является передача формы через телекоммуникационные каналы связи в форме электронного документа.

Похожие записи:

• Страховка в 2023 году нужен ли техосмотр
• Какое пособие при рождении третьего ребенка в 2023 году положено
• Выделение доли детям при использовании материнского капитала при ипотеке