Изменения в 2023 году в бухгалтерском и налоговом учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в 2023 году в бухгалтерском и налоговом учете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года

2. Уведомление регистрирующего органа о преобразовании АО в ООО

3. Отчетность по травмовзносам

4. Пример преобразования АО в ООО

5. Бухгалтерская отчетность

6. Что следует сделать уже сейчас

7. Основания и порядок реорганизации акционерного общества

8. Когда завершится процесс реорганизации

9. Преобразование акционерного общества в ООО в 2021 году

10. Учёт и отчётность при преобразовании ЗАО в ООО

11. Какие компании не вправе применять упрощённые способы бухучёта

12. Порядок и сроки представления заключительной бухгалтерской отчетности в налоговые органы

13. Этапы реорганизации АО в ООО

Аудиторские услуги – то есть аудит и сопутствующие ему услуги – общественно значимым организациям могут оказывать лишь те аудиторские фирмы, сведения о которых внесены в Реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям.

Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года

Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.

Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.

По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.

Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.

В 2023 году по НДФЛ с работников предусмотрены такие корректировки:

потребуется удерживать налог не только с зарплаты, но и с аванса;
изменятся сроки уплаты налога;
снимут запрет на уплату налога за счет средств налогового агента (работодателя);
сдавать расчет 6-НДФЛ нужно будет в новые сроки — до 25-го числа месяца после отчетного периода и до 25-го февраля для годового расчета. В 2023 году при сдаче отчета за 2022 год срок сместится на 27 февраля, поскольку 25 февраля выпадает на выходной день;
изменится форма расчета 6-НДФЛ — изменят строки в разделе 1 и добавят строку 161 в разделе 2. Кроме того, поменяют штрихкоды.

Уведомление регистрирующего органа о преобразовании АО в ООО

Лицо, назначенное обществом, в течение 3 рабочих дней обязано оповестить регистрирующий орган о том, что в обществе принято решение о реорганизации путем преобразования. Для этого ему необходимо оформить уведомление по форме Р12003 и предоставить его в уполномоченный орган вместе с протоколом собрания, в котором зафиксировано решение о преобразовании. Важно знать, что данное уведомление должно быть нотариально удостоверено. В свою очередь, на основании полученных документов регистрирующий орган вносит в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) пометку о том, что организация находится в стадии реорганизации в форме преобразования. Важно понимать, что в ходе данной процедуры нет необходимости публиковать об этом уведомление в «Вестнике государственной регистрации». Однако, основываясь на статье 60.1 ГК РФ, документы о регистрации ООО могут быть направлены не раньше, чем через 3 месяца после появления записи о начале процедуры реорганизации в ЕГРЮЛ. Данный срок дается для обжалования решения о реорганизации недовольными данной процедурой лицами.

Часть 16 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) предусматривает, что в случае реорганизации плательщика страховых взносов — организации уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником, т.е. ООО.

В силу п. 1 ст. 23 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) в случае реорганизации страхователя (юридического лица) его обязанности по сдаче отчетности и уплате страховых взносов переходят к его правопреемнику.

Каких-либо особенностей по срокам представления отчетности в случае реорганизации Закон N 212-ФЗ и Закон N 125-ФЗ не устанавливают. В этой связи считаем, что соответствующие расчеты в ФСС и ПФР должны представляться правопреемником реорганизованной организации в сроки, установленные частью 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ.

При этом следует иметь в виду, что в силу части 4 ст. 10 Закона N 212-ФЗ последним расчетным периодом по страховым взносам для реорганизованной организации является период с начала календарного года, в котором произошла реорганизация, до дня завершения реорганизации (смотрите постановление ФАС Московского округа от 15.07.2014 N Ф05-7092/14 по делу N А40-147670/2013, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2014 N 09АП-8136/14, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2012 N 06АП-3804/12).

Отчетность по травмовзносам

Масштабные трансформации, связанные с объединением ПФР и ФСС, а также введение ЕНП, повлияли на отчетность по страховым взносам в 2023 году. С 1 квартала будущего года 4-ФСС, как отдельный отчет, перестанет существовать. Последний раз привычную соцстраховскую форму, утвержденную приказом ФСС от 14.03.2022 № 80, работодатели будут сдавать по итогам 2022 года. Представить ее нужно в объединенный фонд, который начнет работу с начала будущего года.

Желательно не откладывать представление формы на последний день: из-за объединения ПФР и ФСС возможны разные технические перенастройки, что может приводить к сбоям и задержкам в приеме отчетности. Если процесс выдачи объединенным фондом квитанции о подтверждении приема 4-ФСС затянется и выйдет за границы предельной отчетной даты, судьбу штрафа придется решать в суде (Постановление АС Поволжского округа от 09.08.2022 по делу № А12-30896/2021).

Сведения из прежнего 4-ФСС, начиная с отчетности за 1 квартал, будут по-прежнему поступать в контролирующий орган, но уже в составе новой формы ЕФС-1 (раздел 2).

Пример преобразования АО в ООО

Новое ООО создано в результате преобразования, ее регистрация в ЕГРЮЛ приходится на 1декабря 2018 г. С этой даты АО считается прекратившим свою деятельность. Последний отчётный год для АО будет следующим: с 1 января 2018 г. по 30 ноября 2018 г. Таким образом, по состоянию на 30 ноября 2018 г. АО должно представляет свою последнюю бухотчётность. Новая вновь возникшая организация должна сдать свою первую бухотчётность. Она составляется на дату регистрации. Исходя из нашего примера, на 1 декабря 2018 г. ООО необходимо подать свою первую бухотчётность.

Отчетность и АО, и ООО должна заполняться с учётом указаний по ее формированию на случай реорганизации. Согласно этим указаниям, АО в день, предшествующий внесению записи в госреестр, должна закрыть счёта по учёту прибыли и убытков, и распределить эту прибыль в соответствии с решением учредителей. То есть, акционерному обществу потребуется закрыть счет 99 «Прибыль и убытки» и распределить чистую прибыль согласно решению учредителей.

Важно! Для того, чтобы подготовить вступительную отчетности общество с ограниченной ответственностью берет показатели из последнего отчета АО.

Учредителями определяется порядок обмена акций относительно доли ООО и после этого в первом отчете отражают сформированный уставный капитал.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность сдается 1 раз в год.

Отчетный год: с 1 января года, в котором произошло преобразование, до даты, предшествующей государственной регистрации преобразования (ст. 402-ФЗ).

Срок сдачи: три месяца после окончания отчетного года, то есть три месяца с даты преобразования (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Состав подаваемой отчетности: ЗАО подлежит обязательному аудиту, значит нужно подготовить все формы бухгалтерской отчетности (п. 5 ст. 6 402-ФЗ), а именно:

бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
отчет о целевом использовании полученных средств;
если есть информация, подлежащей раскрытию в отчетности, составляются Пояснения (раннее известные как «пояснительная записка»). Форма свободная, или можно использовать рекомендованную Минфином (Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66Н).

Первая (вступительная) отчетность: вновь зарегистрированное путем преобразования ООО на дату регистрации составляет первую бухгалтерскую отчетность (ст. 16 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Первая отчетность составляется на основании передаточного акта и фактах хозяйственной деятельности, имевших место с момента утверждения передаточного акта до момента регистрации преобразования. На практике это означает, что ЗАО ведет учет до даты гос. регистрации. На дату гос. регистрации ЗАО формирует оборотно-сальдовые ведомости, в которых указаны все активы и обязательства в виде остатков, а ООО вносит их в свой учет также в виде остатков.

Обязанности предоставлять первую бухгалтерскую отчетность в налоговые органы у ООО нет.

Что следует сделать уже сейчас

1. Получите ЭП ФНС.

Она будет гарантированно работать при подаче деклараций в 2023 году и приниматься всеми госорганами.

2. Получите ЭП на полномочного сотрудника.

В случае продления срока действия такой подписи она поможет вам быть более мобильными: сдавать декларации или подписывать первичные документы с нескольких рабочих мест.

3. Получите ЭП на физическое лицо, на которое может быть оформлена МЧД.

Если руководитель организации еще не выпустил ЭП ФНС, но у него есть ЭП от коммерческого УЦ, то уже сейчас можно оформить МЧД, которая продолжит действовать в 2023 году. Если ЭП ФНС у руководителя уже есть, то ЭП физлица также поможет уже сейчас или в 2023 году оформить МЧД для отправки деклараций и подписания документов с разных (нескольких) рабочих мест.

Основания и порядок реорганизации акционерного общества

Основания для проведения реорганизационных процедур делятся на 2 группы. Первые связаны с инициативой самого АО, а вторые носят принудительный характер (ч. 2 ст. 57 ГК).

К последним относятся следующие причины:

Если организация занимает доминирующее положение и ее деятельность носит монополистический характер (ст. 38 закона «О конкуренции»). В таком случае, орган, реализующий политику защиты конкуренции, либо представители его филиала на месте, обращаются с иском о проведении разделения. Сама процедура проводится на основании решения суда.
Требования могут выдвигаться в отношении субъектов банковской деятельности. Реорганизация акционерного общества в форме присоединения предусмотрена ст. 189.44 и 189.45 закона «О банкротстве кредитных организаций». Целью процедуры служит приведение банков в состояние, обеспечивающее соблюдение всех необходимых нормативов. Соответствующее требование предъявляется органами ЦБ, либо должностными лицами его регионального филиала.

Когда завершится процесс реорганизации

После представления документов в налоговую через 5 рабочих дней наступит завершающий этап процесса, как из ЗАО сделать ООО. По его завершении выдается лист записи о прекращении деятельности ЗАО и пакет документов на новое общество:

ИНН;
свидетельство ОГРН;
оригинал устава с отметкой налоговой;
лист записи о внесении в ЕГРЮЛ сведений о создании юрлица.

Теперь общество считается зарегистрированным.

Далее будет необходимо:

внести в трудовые книжки сотрудников соответствующие изменения;
оформить к трудовым договорам с работниками дополнительные соглашения, в которых будет указано новое наименование работодателя;
сменить печать;
подготовить документы для нового общества;
принять на хранение подлинники тех документов, которые подлежат хранению.

Преобразование акционерного общества в ООО в 2021 году

Процесс преобразования акционерного общества в ООО включает в себя следующие этапы:

подготовительный – разработка условий предстоящей реорганизации акционерного общества;
проведение собрания акционеров – принятие и оформление решения о преобразовании;
уведомление ФНС о начале процесса реорганизации;
уведомление кредиторов и публикация информации о процедуре в СМИ;
регистрация правопреемника в ФНС – подача заявления и других документов, получение бумаг о государственной регистрации;
уведомление ЦБ – аннулирование эмитированных акций.

Созыв внеочередного собрания акционеров, на котором принимается решение о реорганизации.
Проведение инвентаризации имущества и оценки стоимости акций.
Уведомление орган регистрации о начале процедуры преобразования по форме Р12003.
Уведомление кредиторов АО о процессе реорганизации.
Публикация сведений о реорганизации в печатном журнале «Вестник государственной регистрации» (дважды с перерывом в один месяц).
Сверка бухгалтерских расчетов и подготовка к вероятной налоговой проверке.
Разработка Устава нового юрлица.
Уведомление персонала о предстоящих изменениях.
Уплата госпошлины в размере 4000 рублей. Но при формировании документов в электронной форме уплачивать государственную пошлину не нужно.
Подача заявления о госрегистрации не ранее трех месяцев с момента подачи уведомления о начале процедуры по форме Р12001, Устав в двух экземплярах, передаточный акт, квитанция об уплате госполшины.
Завершение государственной регистрации нового юридического лица (через 5 дней после подачи заявления).
Получение листа записи ЕГРЮЛ и одного экземпляра Устава.
Уведомление Центробанка об изменениях организационно-правовой формы, аннулирование акций.

Реорганизация путем преобразования ОАО в ООО происходит в следующем порядке:

принятие решения о преобразовании АО;
направление уведомления о реорганизации в ФНС;
информирование кредиторов;
публикация информации в СМИ о реорганизации АО;
формирование пакета документов;
подача документов для государственной регистрации юридического лица путем реорганизации.

Преобразование ООО в АО является достаточно распространенной процедурой. Реорганизация акционерного общества может проводиться в добровольном и принудительном порядке. В первом случае цель преобразования может заключаться в следующем:

привлечении инвестиций путем реализации эмиссионных ценных бумаг акционерного общества;
расширении масштаба коммерческой деятельности компании;
увеличении количества акционеров АО до 50 человек.

На нашем сайте вы можете узнать о стоимости услуг реорганизации юридического лица в форме преобразования. Для более детальной информации обращайтесь за консультацией к нашим юристам.

У вас есть вопросы? Напишите нам

С прекращением своей деятельности АО должно составить заключительную отчетность. Новая организация (ООО) составляет вступительную отчетность путем переноса из заключительного отчета АО показателей. Также ООО формирует уставный капитал. После процедуры госрегистрации компания начинает вести учет доходов и расходов вновь для расчета налоговой базы. Это происходит уже в новой книге учета, которую используют компании на УСН. АО за последний налоговый период подает в ФНС декларацию по УСН.

При изменении организационно-правовой формы АО в ООО происходит реорганизация акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью. Данное преобразование не ведет к отмене прав и обязанностей данного юрлица в отношении иных лиц. Исключение составляют права и обязанности в отношении учредителей, однако их изменения вызваны этой реорганизацией.

Важно! При реорганизации юрлица, компания признается реорганизованной с даты государственной регистрации нового юрлица. С этой же даты преобразованная компания считается прекратившей свою деятельность.

Снятие с учёта в ФНС осуществляется основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Важно! Для того, чтобы подготовить вступительную отчетности общество с ограниченной ответственностью берет показатели из последнего отчета АО.

Этапы реорганизации АО в ООО	Что в себя включает этап
1 этап: Предварительный	На предварительном этапе принимается решение относительно создания новой организации. Новое ООО может быть идентичным АО, а может иметь различия, в наименовании, адресе, видах деятельности, руководителе и др. Определиться нужно с наименованием ООО, адресом, системой налогообложения, размером уставного капитала ООО.
2 этап: Принятие решения о проведении собрания акционеров	Совет директоров АО созывает общее собрание акционеров, которое принимает решение о реорганизации
3 этап: Подготовка документов для реорганизации, утверждение их на собрании акционеров	Для проведения собрания необходимо подготовить: Решение о реорганизации Устав ООО Информацию о кандидатах на должность руководителя ООО Годовой отчет Отчет рыночной стоимости акций
4 этап: Подготовка к общему собранию акционеров	Способ уведомления акционеров указан в Уставе АО. Если иной способ не предусмотрен, то сообщение направляется заказным письмом, либо вручается под роспись. Это необходимо сделать не менее чем за 30 дней до собрания.
5 этап: Проведение общего собрания акционеров АО	По итогам собрания составляется два Протокола: Протокол об итогах голосования. Протокол общего собрания акционеров
6 этап: Уведомление о начале процедуры реорганизации АО в ООО	В срок до 3 рабочих дней с даты принятия решения необходимо уведомить ФНС по форме Р12003, заверенной у нотариуса
7 этап: Уведомление кредиторов АО путем публикации сообщения о реорганизации в «Вестнике государственной регистрации»	В срок до 5 рабочих дней с даты направления уведомления в ФНС, в письменной форме уведомляют кредиторов о начале процедуры реорганизации
8 этап: Предъявление требования о выкупе акций, выкуп акций	Требования акционеров о выкупе акций должны предъявляться в течение 45 дней с момента принятия решения о реорганизации
9 этап: Проведение сверки с Пенсионным фондом	В срок до одного месяца с даты решения о реорганизации в ПФР подаются сведения о застрахованных лицах и проводится сверка
10 этап: Регистрация ООО, созданного в результате преобразования АО	Документы для регистрации ООО подаются в ФНС не ранее 3 месяцев после внесения в ЕГРЮЛ записи о начале реорганизации
11 этап: Заключительные этапы реорганизации АО в ООО	Регистрация ООО в ПФР и ФСС происходит автоматически

Учёт и отчётность при преобразовании ЗАО в ООО

Решение
единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью об утверждении годового отчета и годового бухгалтерского баланса

[2]

[ место принятия решения ]

[ число, месяц, год ]

Я, [ фамилия, имя, отчество единственного участника ], являясь единственным участником Общества, и, руководствуясь ст. 34 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», принял следующие решения:

1. Утвердить годовой отчет за [ значение ] год.

2. Утвердить годовой бухгалтерский баланс за [ значение ] год.

[ Фамилия, имя, отчество, личная подпись учредителя ]

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примерная форма решения единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью об утверждении годового отчета и годового бухгалтерского баланса

[3]

Разработана: Компания «Гарант», сентябрь 2010 г.

Образец годового отчета ООО

В годовой отчет ООО обязательно включите раздел о состоянии чистых активов. Информация в нем приводится за три последних завершенных финансовых года, включая отчетный год, с показателями динамики изменений чистых активов и уставного капитала. При существовании ООО менее трех лет информация указывается за каждый завершенный финансовый год (пп. 1 п. 3, п. 3 ст. 30 Закона об ООО).

Директор ООО является единоличным исполнительным органом в соответствии с положениями ст. 40 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — закон об ООО). Он избирается на срок, предусмотренный уставом общества, и решает все вопросы, связанные с текущей хозяйственной деятельностью общества, за исключением тех, которые устав относит к компетенции общего собрания или совета директоров.

Ст. 44 закона об ООО предусматривает ответственность единоличного исполнительного органа, который при исполнении своих обязанностей должен действовать разумно и добросовестно.

Директор ООО подотчетен учредителям. Законодательно порядок контроля за действиями директора с их стороны не урегулирован, поэтому правила подготовки и передачи сведений о деятельности общества закрепляются в уставе.

Обязанность директора отчитываться перед учредителями, советом директоров (наблюдательным советом) и сроки, в которые должна представляться отчетность, могут быть зафиксированы в трудовом договоре и положении о генеральном директоре.

Представить отчет учредителям директор может на годовом собрании.

Договоры
Все документы

У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

Сегодня и навсегда — загрузите документ в удобном формате! Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите «Спасибо», это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.

Какие компании не вправе применять упрощённые способы бухучёта

Не вправе применять упрощённые способы ведения бухучёта малые предприятия (пункт 5 статьи 6 Закона № 402-ФЗ). В их числе:

организации, финансовая отчётность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;
микрофинансовые организации;
организации бюджетной сферы;
жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
кредитные потребкооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
нотариальные и адвокатские палаты, коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации;
некоммерческие организации, выполняющие функции иноагентов, включённые в специальный реестр (п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Порядок и сроки представления заключительной бухгалтерской отчетности в налоговые органы

Согласно п. 1 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации (в случае представления отчетности в налоговые органы таковым является НК РФ).

Пунктом 2 ст. 15 Закона N 129-ФЗ установлено, что организации (за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять:

квартальную бухгалтерскую отчетность — в течение 30 дней по окончании квартала;

годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Этапы реорганизации АО в ООО

Этап 1. Начинать преобразовывать общество следует с подготовки, составления пошаговой инструкции от начала до завершения процедуры.
Этап 2. Важно провести инвентаризацию имущества, активов и обязательств, а также разработать проекты документов и уведомить о запланированном собрании акционеров.
Этап 3. Проведение собрания и составление протокола. Что именно должно включать решение преобразовывать организацию содержится в ст. 20 Закона об АО.
Этап 4. Сообщение о начале реорганизации в форме преобразования в регорган. Должно быть подано в трехдневный срок по установленной форме.
Этап 5. Истечение 3-х месяцев с момента внесения записи о начатом преобразовании – время, в течение которого кредиторы вправе заявить свои требования. В этот период целесообразно провести сверку с налоговой и ПФР.
Этап 6. Госрегистрация ООО, в которое преобразовывают АО. Оформляется с приложением заявления по форме, устава в 2-х экземплярах, госпошлины.
Этап 7. Завершение процесса согласно пошаговой инструкции: соответствующие операции в реестре, передача документации правопреемнику, уведомление об изменении сведений.