Какие налоговые обязательства возникают при получении консультационных услуг от нерезидента?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоговые обязательства возникают при получении консультационных услуг от нерезидента?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Объектом налогообложения НДС является реализация услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если услуги реализуются на территории иностранного государства, то такие операции не являются объектами налогообложения.

Как определить, где оказаны услуги

В первую очередь нужно определиться с нормативным документом, которым следует руководствоваться. Дело в том, что межгосударственные соглашения имеют приоритет перед НК РФ (ст. 7).

В приложении № 18 к договору об ЕАЭС от 29.05.2014 говорится о месте реализации услуг. Поэтому, если речь идет о работе с компаниями, зарегистрированными в странах ЕАЭС, то следует пользоваться нормами приложения № 18.

При сделках с резидентами других государств работает ст. 148 НК РФ. В большинстве случаев нормы НК РФ и приложения № 18 совпадают.

Например, если услуги нерезидента резиденту связаны с имуществом, то они считаются оказанными по месту нахождения объектов (п. 1 и 1.1 ст. 148 НК РФ, пп. 1-2 п. 29 приложения № 18).

А вот при заказе транспортных услуг необходимо учитывать страну, где зарегистрирован исполнитель. В общем случае, если начальная и конечная точки маршрута находятся в России, то РФ и будет местом реализации (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ)

Но если перевозчик относится к одной из стран ЕАЭС, то транспортная услуга, независимо от маршрута, считается оказанной на территории этой страны (пп. 5 п. 29 Приложения № 18).

Заказчик (покупатель) консультационных услуг — российская организация

Способ уплаты НДС зависит от постановки на учет иностранной организации в качестве налогоплательщика НДС. Иностранная организация имеет право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика по месту нахождения своего постоянного представительства в РФ (п. 2 ст. 144 НК РФ).

Если она состоит на учете, то на нее распространяются требования НК РФ, в том числе обязанность предъявить сумму налога к оплате российскому покупателю услуг по счету-фактуре (п. п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). Если же она не состоит на учете, то сумма налога ею не исчисляется (п. 3 ст. 166 НК РФ), а исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами — российскими организациями (п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ) с суммы дохода от реализации этих услуг с учетом налога отдельно по каждой операции.

Пример 1. Иностранная фирма — производитель оборудования — оказывает российской организации консультационные услуги по обучению ее сотрудников навыкам работы с этим оборудованием. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС?

Решение. Да, является. Место оказания услуг, определенное «по покупателю» — российской организации, — это территория РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Покупатель — российская организация. Консультационные услуги оказывает иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России. Российская организация должна выполнить обязанности налогового агента: исчислить и удержать НДС из суммы доходов, выплачиваемых иностранной организации за консультационные услуги, и перечислить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Пример 2. Российская фирма приобретает консультационные услуги по договору с фирмой, имеющей постоянное место пребывания на территории Республики Узбекистан. Каков порядок налогообложения НДС?

Решение. Местом реализации консультационных услуг для целей НДС признается место осуществления деятельности покупателя таких услуг — российской организации, то есть территория РФ, поэтому услуги облагаются НДС (ответ на вопрос Департамента налоговой политики Минфина России от 15.03.2002). Услуги оказывает иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России. Российская организация должна выполнить обязанности налогового агента: исчислить и удержать НДС из суммы доходов, выплачиваемых иностранной организации за консультационные услуги, и перечислить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Место реализации консультационных услуг за рубежом не доказано: не доказано документально и достоверно место заключения договора, факт, место и способ передачи материалов оказанных услуг, а также характер оказанных услуг

«Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Лицо, претендующее на освобождение от налогообложения по НДС, обязано предоставить суду необходимые доказательства, содержащие для целей налогообложения достоверные сведения о совершенной операции, не подлежащей налогообложению» (Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2004 N КА-А41/2421-04).

Доводы истца. Предприниматель оказывала иностранной компании, не имеющей представительств и не осуществлявшей деятельности на территории России, консультационные услуги по вопросам финансового управления компанией. В суде первой инстанции требования о признании недействительным решения Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неполную уплату НДС были удовлетворены. Имеются документы, подтверждающие, что лицо, подписавшее договоры со стороны иностранного контрагента, является президентом компании.

Доводы Инспекции. В кассационной жалобе она не признала правомерность освобождения от НДС операций по реализации услуг за пределами территории РФ, так как не были доказаны документально место заключения договора, факт, место и способ передачи материалов оказанных услуг, а также характер оказанных услуг. Инспекция исходила из того, что местом заключения договоров и подписания актов приемки-сдачи услуг является г. Вилмингтон (США) и г. Кемер (Турция), однако предпринимателем не представлены документы, подтверждающие фактическое ее нахождение в это время, а также в момент оказания услуг на территории иностранных государств. Первый договор с иностранной компанией заключен на следующий день после государственной регистрации предпринимателя в качестве ПБОЮЛ.

Доводы суда. Решение суда подлежит отмене как принятое по неполно установленным фактическим обстоятельствам дела. Представленные в суд договоры с инопокупателем и акты приемки-сдачи услуг не отражают конкретных вопросов (расшифровки), по которым оказаны консультационные услуги, а также способ передачи результатов услуг (нарочным или посредством телеграфной, телетайпной, телефонной, факсимильной, электронной, почтовой связи), позволяющий достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие фактический выезд предпринимателя за границу. Поскольку на момент рассмотрения спора по существу суд не располагал такими доказательствами, решение суда не может быть признано законным и обоснованным. Кассационная инстанция считает, что выяснение данных обстоятельств имеет значение для правильного рассмотрения дела, в связи с чем суду необходимо истребовать у налогоплательщика дополнительные доказательства, подтверждающие обоснованность его доводов. Суд отменил решение и направил дело на новое рассмотрение.

Ответственность сторон

Ответственность сторон по консалтинговому контракту:

1. Согласно п.2 ст.781 ГК РФ «в случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг».
2. Риск неисполнения контракта по причинам, не зависящим от сторон, ложится согласно п.3 ст.781 ГК РФ на заказчика, по причине того, что он обязан компенсировать исполнителю понесенные им расходы.
3. Существует возможность одностороннего отказа от исполнения договора обеими сторонами, с соблюдением ряда условий:
   при отказе со стороны заказчика он обязан на основании п.1 ст.782 ГК РФ оплатить исполнителю фактически понесенные им расходы;
4. при отказе со стороны исполнителя — последний, согласно п.2 ст.782 ГК РФ, компенсирует убытки заказчика.

Причиной для призыва аудиторской компании к ответственности перед заказчиком может стать нарушение исполнителем условий контракта и гражданского кодекса, по причине небрежности при оказании услуг.

Статьей 1096 ГК РФ предусмотрена ответственность исполнителя в виде возмещения потерь, произошедших вследствие недостатка оказанной им услуги. Однако эта норма не применяется постоянно.

Если в суде, подкрепляясь ей, попробовать взыскать убытки с исполнителя услуг, то придется обосновывать, что именно неверные действия консультанта привели к финансовым потерям с вашей стороны.

Оценка качества консалтингового сервиса

Оценить качество оказываемых услуг куда сложнее, чем материального товара. Клиент не только воспринимает их, но и начинает играть роль соисполнителя оказания. Оценка охватывает процесс консультирования целиком и зависит от типа услуги.

Услуги, качество которых не может быть так просто определено клиентом, называется «товаром доверия». Так происходит по причине того, что даже после оказания консалтинга человек не может быть полностью уверен в его качестве.

Качество консалтинговых услуг имеет определенные особенности: главный его критерий – удовлетворение ожиданий клиента. Важно, чтобы эти услуги отвечали требованиям и даже превосходили их.

Зачастую выделяют следующие критерии:

• Консультант – навыки, знание в своей области, мотивы.
• Заказчик – умение ставить цель, указывать задачи, опыт, личные качества.

Важнейшими вещами также являются:

• Доступность (получить можно в любом удобном месте и в любое время).
• Компетентность (консультант обязан разбираться в области, проблемы которой вы хотите решить).
• Правдивость.
• Надежность (консалтинговые услуги оказываются аккуратно и с постоянно высоким уровнем качества).
• Безопасность (услуги не представляют опасность или риск для клиента).

На уровень качества сильно влияет персонал, оказывающий их. Наиболее значимыми факторами его подбора можно отметить:

• Выбор сотрудников с учетом направления деятельности фирмы.
• Условия работы, положительно влияющие на деловые отношения.
• Осознание персоналом целей, которые должен выполнить консультант.
• Хорошее вознаграждение за хорошо проделанную работу.
• Проведение курсов повышения квалификации персонала в соответствии возникающим новым стандартам.

Предлагаем вам ознакомиться с информацией о предоставлении бытовых, медицинских, почтовых, финансовых, юридических, муниципальных, образовательных, транспортных, бухгалтерских услуг.

Место предоставления услуг=местоположению объекта

Определению места оказания услуги посвящена ст.148 НК РФ. В ней описаны все варианты сделок, когда местом предоставления услуг или выполнения работы является территория РФ, а значит – они должны облагаться НДС. В частности, услуги считаются оказанными в России, если:

• они касаются недвижимости в России (ремонт, монтаж, озеленение, реставрация и т.д.);
• они связаны с обслуживанием кораблей, самолетов, автотранспорта на территории РФ (техобслуживание, ремонт, сборка и т.д.);
• речь идет о спортивных или культурных мероприятиях, услугах: образования, туризма, спорта, отдыха, которые фактически оказываются на территории России.

Критерии контролируемых сделок

В силу положений пунктом 1 статьи 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки не является резидентом РФ. Положениями статьи 105.14 НК РФ особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены. Таким образом, любая сделка между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки не является резидентом РФ,

Взаимозависимые лица — это организации и физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия их сделок. Взаимозависимость возникает из-за участия в уставном капитале, наличия полномочий по назначению руководства фирмы, должностного подчинения или семейных связей. Перечень ситуаций, когда лица будут взаимозависимы, есть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Сделка между ООО и ЕИО, действующего в качестве физического лица, будет признаваться взаимозависимой. Поскольку ЕИО будет являться нерезидентом, то такая сделка подпадает под определение контролируемой сделки.

О контролируемой сделке необходимо уведомлять налоговый орган. О контролируемых сделках, совершенных в течение года, необходимо подавать уведомление в налоговый орган не позднее 20 мая следующего года (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Штраф за подачу уведомления с нарушением срока или с недостоверными сведениями — 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Кроме того, налоговый орган вправе осуществлять контроль цен по вышеуказанной сделке. В связи с этим очень важно, чтобы цена в такой сделке не была заниженной или завышенной и соответствовала среднерыночным ценам за аналогичные услуги.

Оказание услуг нерезидентам за пределами рф ндс

В консультации читайте, как оформить такие операции, а также определить место поставки услуг и базу обложения НДС.

Порядок обложения НДС операций по приобретению и реализации услуг в сфере внешнеэкономической деятельности зависит от места поставки этих услуг.

Основным (но не единственным) объектом налогообложения НДС, согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, является реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации. Мы хотим нанять специалиста, который сохраняет российское гражданство, но постоянно проживает за рубежом. Рассматриваем 2 варианта: договор о дистанционной работе либо договор гражданско-правового характера на работы или услуги.

При необходимости, специалист может зарегистрироваться в Россиии в качестве ИП. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В этой статье мы рассмотрим основные вопросы налогового учета по договорам оказания услуг.

Если вы налоговый агент, база по НДС определяется как стоимость услуг с учетом налог а п. 1 ст. 161 НК РФ .

О том, как исчислить и заплатить налог, если деньги за приобретенные у иностранного контрагента товары (работы, услуги) вы перечисляете третьему лицу — российской фирме, см. 2011, № 3, с. 57

То есть налог надо будет удерживать из перечисляемой иностранцу суммы, указанной в контракте. Сумму дохода за вычетом налога вы перечисляете своему иностранному контрагенту. Поэтому еще на стадии заключения сделки следует проинформировать своего иностранного контрагента об удержании НДС и установить в контракте цену так, чтобы он при этом ничего не потерял. Тем не менее некоторые иностранцы этого не понимают, считая, что плательщиками НДС они не являются. Поэтому возможны две ситуации.

Налогообложение юридических лиц — резидентов Российской Федерации при оказании услуг на территории Республики Казахстан /А. Буркитбаев/

Тему настоящей статьи автор консультант департамента налогового консультирования ТОО «OlympexAdvisers» А. Буркитбаев выбрал не случайно. Вопрос налогообложения

Тему настоящей статьи автор консультант департамента налогового консультирования ТОО «OlympexAdvisers» А. Буркитбаев выбрал не случайно.

Вопрос налогообложения доходов юридических лиц — резидентов Российской Федерации в Республике Казахстан в последнее время становится все более актуальным в связи с началом функционирования Таможенного союза и, как следствие, увеличением товарооборота между Российской Федерацией и Республикой Казахстан.

В настоящее время все больше казахстанских предприятий в процессе осуществления своей деятельности заключают контракты (договора) с партнерами из России для выполнения определенных видов работ (оказания услуг).

• У нерезидентов, получающих доход из источников в Республике Казахстан, возникают обязательства по уплате подоходного налога у источника выплаты.
• Действующим Налоговым кодексом определен перечень доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, к которым, в частности, относятся:
• — доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания различного рода услуг;
• — доходы от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам);

— доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, и т.д.

1. При этом обязанность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложена на лицо, выплачивающее доходы, которое в соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Республики Казахстан признается налоговым агентом.
2. Однако при налогообложении корпоративным и индивидуальным подоходными налогами доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан существуют особенности, о которых необходимо знать и помнить.
3. Нерезидент может осуществлять деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение либо без образования постоянного учреждения.
4. При этом постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное место деятельности в Республике Казахстан, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность через уполномоченное лицо, в частности:
5. 1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой товаров;
6. 2) любое место управления;
7. 3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, включая любое место добычи углеводородов;
8. 4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной деятельности), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой природных ресурсов;
9. 5) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования, за исключением монтажа энергетического и технологического оборудования;
10. 6) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой.

Необходимо отметить, что постоянное учреждение, в целях налогообложения, может возникнуть автоматически, по истечении определенного периода времени. Согласно Налоговому кодексу этот срок составляет 183 календарных дня, а согласно конвенции -12 месяцев.

Нерезиденты, у которых имеется постоянное учреждение на территории Республики Казахстан, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Особенность заключается лишь в том, что данный нерезидент дополнительно производит исчисление и уплату налога с чистого дохода по ставке 15%.

Есть несколько условий, которые в обязательном порядке должны быть учтены при составлении соглашения:

1. Предмет соглашения – действия, которые нужно совершить исполнителю. Предметом соглашения могут быть не только действия, которые порождают юридические последствия, но и другие – фактические действия. В этом заключается отличие агентского соглашения от договора комиссии. Исполнитель, кроме оформления сделок, проводит переговоры, совершает командировки, организует опросы, выставки. Фактические действия не могут являться основным предметом соглашения, они считаются сопутствующими услугами.
2. В договор необходимо включить указание, от чьего имени совершает действия исполнитель. Допускается использование комбинированного варианта.
3. Характеристика: возмездная основа, консенсуальность (сделка считается оформленной после того, как участники согласуют все важные условия).
4. Форма соглашения должна соответствовать общепринятым правилам заключения сделок. Исполнителю не нужна доверенность даже в тех ситуациях, когда он выполняет юридически значимые действия от имени заказчика.

Агентский договор между резидентом и нерезидентом должен включать в себя такие пункты (их требуется подробно прописать, чтобы избежать юридических споров):

• фамилии, имена, отчества участников;
• полная информация о фирме и ее форме собственности;
• величина комиссионных отчислений;
• порядок предоставления отчета агентом, форма отчетности;
• период действительности соглашения;
• права и обязательства участников;
• право государства. Здесь устанавливается, законы какой страны считаются первичными. Если данный пункт не прописан, к соглашению будут применены законы того государства, в котором он заключен.

Внимание! Соглашение нужно составлять на 2 языках, которые являются родными для участников.

Консультационные услуги, не облагаемые НДС

В соответствии с налоговым законодательством компании, предоставляющие консультационные услуги, освобождаются от уплаты НДС в следующих случаях:

Причины неуплаты НДС	Комментарий	Нормативный акт
Применение УСН	Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость	п.2 ст. 346.11 НК РФ
Консультационные услуги, предоставляемы иностранным организациям, не имеющим представительства на территории Российской Федерации	Местом реализации услуг не признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации	п.1.1 ст. 148 НК РФ

Пример 2. ООО «АБВ» предоставляет консультационные услуги компании «АВС», расположенной на территории Австрии. В Российской Федерации нет ни филиала, ни представительства иностранной компании. В данном случае необходимость уплаты НДС не возникает, т.к. покупатель услуги не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Правила налогообложения и составления НН

Порядок обложения НДС операций по приобретению услуг у нерезидента зависит от места поставки этих услуг. Правила определения места поставки услуг приведены в п. 186.2–186.4 НК. Если по этим правилам место поставки услуг:

• приходится на ТТУ – то их получение облагается НДС, даже если получатель-юрлицо не зарегистрирован плательщиком НДС (ст. 208 НК). При этом НН оформляется, только если получатель зарегистрирован плательщиком НДС;
• находится за пределами ТТУ – тогда объекта обложения НДС не возникает, НН не оформляется.

Базой налогообложения является договорная стоимость услуг. Если в эту стоимость будут включены налоги, уплаченные нерезидентом в своей стране (например, тот же НДС), их сумма тоже включается в базу обложения украинским НДС. Если нерезидент оказывает услуги бесплатно, то база налогообложения определяется исходя из обычной цены таких услуг. Для определения базы налогообложения договорная стоимость, выраженная в инвалюте, пересчитывается по курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств (п. 190.2 НК).

Налоговые обязательства начисляются по правилу первого события: или на дату списания денег для оплаты услуг с банковского счета получателя услуг, или на дату подписания акта их приемки (п. 187.8 НК). Плательщик НДС оформляет НН и регистрирует ее в ЕРНН.

Право на налоговый кредит возникает у получателя услуг на дату составления НН (п. 198.2 НК). При этом если НН будет зарегистрирована в ЕРНН:

• с соблюдением срока регистрации – получатель услуг от нерезидента (плательщик НДС) может отразить налоговый кредит в одном отчетном периоде с налоговыми обязательствами,
• с нарушением указанного срока – налоговый кредит отражается в периоде регистрации НН.

Особенности оформления НН (п. 12 Порядка № 1307, Письмо № 36942):

• в левом верхнем углу НН ставится отметка «Х» и указывается тип причины 14 «Составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента»;
• строке «Поставщик (продавец)» указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента – поставщика услуг, а через запятую страна, в которой он зарегистрирован,
• строке «Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)» – условный ИНН «500000000000»;
• реквизитах НН, предназначенных для данных покупателя, получатель услуг отражает свои данные;
• строки «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняются как в данных для поставщика, так и в данных для получателя.

Учет и уплата НДС налоговым агентом

Наша фирма оказывает услуги по организации размещения в каталоге информации о своих клиентах — российских юридических лицах, которые являются участниками выставки-ярмарки в Германии. Непосредственно размещением данной информации занимается немецкая компания, с которой у нас заключен контракт.

Какими проводками начисляется и перечисляется в бюджет НДС, уплачиваемый нами как налоговым агентом в рублях, если оплата за услуги иностранной организацией перечисляется в валюте?

Каким образом осуществляется вычет уплаченного налоговым агентом НДС? Какие документы для этого надо оформить и какие действия предпринять?

Сумма контракта 3649,36 евро, счет выставлен германской стороной с учетом их НДС (16%). Если мы выступаем в качестве налогового агента, то перечисляем нерезиденту — поставщику услуг сумму в размере 3092,68 евро (т.е. без НДС — 18%), но мы нарушаем сумму по счету. Как быть в данной ситуации, чтобы контрагент получил свои деньги и мы не нарушали российское законодательство?

В отношении консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных и некоторых других услуг местом их оказания признается место осуществления деятельности покупателя (п.1 ст.148 НК РФ). Территория России считается местом осуществления деятельности в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем пункте, на территории РФ на основе государственной регистрации организации. Так как иностранная компания не имеет своего представительства в РФ, то российская компания в описанном в представленном примере случае в соответствии со ст.161 НК РФ выступает в качестве налогового агента. При этом налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации указанных услуг с учетом данного налога.

Внимание! Поскольку в соответствии с п.3 Письма МНС России от 06.02.2004 N 23-1-10/9-419@ вопросы взимания налога на добавленную стоимость не относятся к сфере действия Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германией об избежании двойного налогообложения и поэтому должны решаться в соответствии с внутренним законодательством этих государств, сумма включенного в счет германской стороной национального НДС (16%) для российской организации является лишь частью ее расходов.

При этом НДС в размере предусмотренной российским законодательством ставки (18%) подлежит удержанию из общей суммы выставленного немецкой стороной счета (сумма счета (включая немецкий НДС) за минусом частного от деления этой суммы на 1,18), о чем следует уведомить немецкую сторону.

В целях удовлетворения претензий немецкой стороны в части неполной оплаты ее счетов (точнее, предотвращения связанных с этим проблем), по нашему мнению, при оформлении договоров и формировании договорной цены следует учитывать требования законодательства обоих государств, при необходимости увеличивая договорную стоимость услуг.

Налоговый агент, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у иностранного лица и перечислению в бюджет этого налога, составляет счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой «за иностранное лицо» (Письмо МНС России от 22.07.2003 N ВГ-6-03/807). Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет суммы налога за иностранное лицо. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст.173 НК РФ покупателями — налоговыми агентами (п.3 ст.171 НК РФ).

Похожие записи:

• Исковое заявление о взыскании неосновательного обогащения в суд общей юрисдикции
• Где и как поменять СНИЛС после смены фамилии при замужестве, какие документы нужны для замены
• Быстрая регистрация брака при беременности