Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция для инвестора: как платить налоги по дивидендам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При выплате дивидендов ООО НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Если же дивиденды выплачивает АО, то налог необходимо перечислить в бюджет в течение месяца с даты выплаты дивидендов.
Установленный законодательством срок перечисления НДФЛ
Пример
Дано: ООО «Оберег». По результатам деятельности за 2020 год принято решение выплатить дивиденды двум учредителям. Решение оформляется протоколом собрания учредителей от 02.04.2021.
Сумма дивидендов равна 100 000 руб. Размер доли учредителей в обществе — по 50%. Начислять дивиденды участникам будем пропорционально их доли. Начисляем каждому учредителю по 50 000 руб. Дата выплаты дивидендов — 06.04.2021.
При выплате дивидендов удерживаем НДФЛ 13% в сумме 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Каждый учредитель получает от организации по 43 500 руб. Удержанный НДФЛ уплачиваем в бюджет.
Срок перечисления НДФЛ с дивидендов не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, НДФЛ в размере 13 000 руб. уплачиваем не позднее 07.04.2021.
В бухучете выплаты по дивидендам отражаем на субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75. Если учредитель является сотрудником организации, используем счет 70.
Как считают НДФЛ иностранные брокеры
Зарубежным брокерам из-за большого количества инвесторов сложно уследить за учетом дивидендов, так как денежные выплаты могут начисляться ежеквартально, по полугодиям или раз в год. Некоторые компании предусматривают собственный график дивидендных выплат. Тем не менее иностранные брокеры ведут строгую отчетность и по первому запросу передают её инвестору.
- Если говорить про американских брокеров, пользующихся высоким спросом на мировом фондовом рынке, то они удерживают НДФЛ с дивидендов в размере 10%. Однако ставка налога может быть увеличена до 30%. Такое происходит, когда брокер ничего не знает о резиденте владельца ценных бумаг.
- Российские инвесторы могут снизить данную планку до 10%. Для этого нужно подписать у брокера форму W-8BEN. Данный документ позволит сократить налоговую ставку при получении дохода по американским ценным бумагам. Подписанная форма рассматривается брокером в течение 30 дней.
Сколько налогов платить по дивидендам в 2022 году?
Уплата налогов — ответственность компании, которая выплачивает дивиденды. Иначе говоря, такое предприятие выступает в роли налогового агента и должно отчитываться в ФНС за получателей выплат.
Есть несколько льгот, которые можно использовать в отношении налогообложения на дивиденды:
- Наличие ИИС;
- Владение ценными бумагами на протяжении 3-х лет;
- Перенос убытков.
Есть ли налоговые льготы для налога на дивиденды
Нулевой ставкой облагаются дивиденды внутри материнской компании, если на момент принятия решений у нее есть минимум 50% от уставного капитала и это длится минимум 365 дней.
Еще один нюанс – налоги платятся только в случае, когда есть зафиксированный финансовый результат. Если плательщик купил акции, которые потом выросли в стоимости, но гражданин их не продает, то и налоги платить не нужно. Налогооблагаемая база появляется только в случае, если человек продает акции с прибылью.
Самые главные налоговые льготы возникают у инвестора, если он пользуется ИИС, о чем мы говорили выше.
Вторая льгота – за трехлетнее владение. Если гражданин покупает ценные бумаги и держит их у себя более 3 лет, то даже большую прибыль платить не придется. Сюда относятся все бумаги, которые были куплены, унаследованы или подарены до 2017 года. Но стоит помнить, что это не относится к ИИС, так как там есть ограничение в размере 9 миллионов рублей за 3 года (по 3 миллиона рублей за год).
И третья льгота – перенос убытков, которые были в прошлые годы. Если ранее клиент получил убытки от инвестирования, а в этом году вышел на прибыль, то он имеет право уменьшить базу на убытки, которые были получены в прошлом периоде. Единственный нюанс – убытки должны быть не старше 10 лет. Чтобы зачесть эти убытки, их нужно задекларировать и приложить справку об убытках, а также – отчет брокера. Можно даже засчитывать убытки, полученные за счет другого брокера.
Обложение налогом прибыли от дивидендов
Дивидендами признаются поступления прибыли участника или акционера в процессе распределения чистой прибыли (43-я статья НК). Не признаются доходы:
- выплаты акционерам компании в виде передачи акций в собственность, которые плательщиком дивидендов выпущены;
- ликвидационные выплаты после прекращения деятельности организации, если они не превышают в размере взноса участника в уставной капитал в любом виде: натуральном, имущественном, денежном.
Под дивидендами при взимании налогов с прибыли подразумевают доход юрлица в процессе распределения прибыли. Чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, сборов и прочих обязательств в 2015 году делится между учредителями:
- в компаниях в форме общества с ограниченной ответственностью прибыль соразмерно долей равномерно распределяется между всеми участниками ООО;
- в АО дивиденды перечисляются с прибыли акционерам.
Получателем дивидендов выступает и юрлицо, и физлицо, в частности, ИП. После выплаты средств возникает необходимость перечисления определенной суммы налога на прибыль с полученных дивидендов физических лиц или организаций. Для физлица (предпринимателя) этот налог именуется подоходным (НДФЛ), а для организации – налогом на прибыль.
Ставка по данному типу налога до 2015 года равнялась 9%. Новые поправки (Закон № 6053–6) в законодательстве устанавливают ее размер с начала текущего года на уровне 13%. Следовательно, получателям такой прибыли придется перечислять налог в казну в большей сумме.
Используются в 2015 году и другие размеры ставок налога на прибыль с дивидендов:
- 15% обязаны перечислить с дивидендной прибыли нерезиденты страны и иностранные компании, когда доход ими получен из российских источников;
- нулевая процентная ставка (освобождение дивидендной прибыли от налогообложения) используется в том случае, когда получателем выступает юрлицо-резидент, выполняя условия стратегического участия.
Доход может распределяться вне зависимости от долей. В этом случае используются «традиционные» налоговые ставки:
- для получателя-россиянина – 13%;
- для нерезидентов используется ставка в 30%.
Статья 224-я НК устанавливает, что налоговым агентом при получении прибыли физлицом является организация, производящая такие выплаты. Исключение составляют индивидуальные предприниматели, самостоятельно декларирующие собственную прибыль. Сегодня «дивидендная» ставка в 13% сравнялась с общей ставкой, используемой при взимании с зарплаты и иного дохода.
За прошлые периоды дивиденды облагаются налогом по 9-процентной ставке:
- Когда выплата производятся в текущем году, необходимо применять «новую», более высокую ставку – 13% даже в том случае, когда дивиденды перечисляются по итогу прошедшего периода.
- Промежуточные дивиденды прошлого года выплачиваются с применением ставки 9%.
- Использовать более низкую ставку в этом году уже не удастся. Это обусловлено тем, что распределение дивидендов производится из чистой прибыли, остающейся после всех выплат по данным бухгалтерского учета.
Срок выплаты дивидендов и отчисления НДФЛ
В соответствии с законодательством, дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, один раз в полугодие или ежегодно. Доход, направленный на выплату дивидендов, делится пропорционально размеру доли каждого участника.
Выплата происходит в несколько шагов:
-
Расчет размера прибыли, подлежащей распределению.
-
Утверждение решения о выплате дивидендов.
-
Перечисление средств (необходимо произвести не позднее 60 дней после того, как принято решение).
Налог на доходы физлиц удерживается одновременно с выплатой дивидендов. Ставки таковы:
-
для резидентов Российской Федерации — 13%:
-
для нерезидентов — 15 %.
Взнос НДФЛ в казну производится в такие сроки:
-
Общество с ограниченной ответственностью обязано перечислить суммы налогов на следующий после выплаты дивидендов день;
-
Акционерное общество – не позднее месяца после перевода денег.
Как заполнить справку
Дивиденды указываются в 2-НДФЛ в сумме с прочими доходами, облагаемыми налогом по той же ставке. Это 13% для резидентов РФ. То есть дивиденды будут отражены в разделе 2 формы 2-НДФЛ вместе, например, с заработной платой, если участник является сотрудником своей компании.
В Приложении (страница 2) нужно указать сумму дивидендов с кодом 1010. Сумма указывается полностью, включая размер НДФЛ. Если применяется вычет (см. Пример 2 чуть выше), то строкой ниже указывают код вычета — 601, а также его сумму.
Допустим, ООО в конце года выплатило дивиденды собственнику, который работает в этой же компании и получает 20 000 рублей. Сумма дивидендов составила 50 000 рублей. Общий доход, облагаемый по ставке 13%, составит:
20 000 Х 12 + 50 000 = 290 000 рублей.
Облагаются ли дивиденды НДФЛ?
Получение прибыли – цель работы любого предприятия. По итогам года, если результатом работы после уплаты налогов стала прибыль, общим собранием может быть решено распределить ее часть между участниками или акционерами согласно их долям. Это и есть дивиденды, или доход от долевого участия.
Дивиденды могут получать не только юрлица, но и граждане. Полученные доходы организаций облагаются налогом на прибыль, а НДФЛ с дивидендов платится с дохода физлиц (пп.1 п.1 ст. 208 НК РФ). Это должен сделать не сам участник, или акционер, а налоговый агент, то есть организация, которая выплачивает дивиденды (п. 3 ст. 214 НК РФ).
Налог на доходы для резидентов (физлиц, пребывающих на территории России не менее 183 дней в году) до 2015 года начислялся по ставке 9%, а с 2015 она выросла до 13%. Если компания сейчас, в 2019 году, выплачивает дивиденды за прошлые периоды (2014 и более ранние годы), облагать доход физлиц придется все равно по ставке 13 %. При начислении налога берется ставка, которая действует на дату получения дохода, а по дивидендам именно день их выплаты считается такой датой (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ).
Для нерезидентов ставка налога не изменялась и равна 15 %. Нужно учесть, что в течение налогового периода статус физлица может измениться: нерезидент может стать резидентом и наоборот. Налоговый агент должен определять статус физлица на каждую дату выплаты ему дохода, а по окончании года установить окончательный налоговый статус лица и применить соответствующую налоговую ставку. Если статус стал другим, то производится пересчет налога по доходам, полученным с начала налогового периода (письмо Минфина РФ от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444).
По НДФЛ с дивидендов налоговую базу придется определять раздельно с другими доходами, подпадающими под ту же ставку (п.2 ст. 210 НК РФ). Это означает, что если дивиденды начислены физлицу, являющемуся сотрудником организации, то облагать налогом зарплату и дивиденды следует отдельно друг от друга, несмотря на одинаковую ставку 13%. При начислении налога на дивиденды не берутся в расчет налоговые вычеты, перечисленные Налоговым кодексом, то есть облагается полностью вся сумма дохода (п.3 ст. 210 НК РФ).
При выплате дивидендов российскими организациями в пользу российских юридических и физических лиц, выплачивающая организация выступает в роли налогового агента – удерживает налог из доходов акционера (участника) и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 275 НК РФ). В общем случае, ставка налога составляет 13 (15)% (пп. 2 п. 3 ст. 284, п. 5 ст. 286, п. 4 ст. 224 НК РФ).
Пример
АО выплачивает дивиденды акционеру-организации в сумме 100 тыс. рублей. АО само не получало дивидендов.
АО удерживает налог на прибыль с выплачиваемых дивидендов в сумме 13 тыс. рублей (100 тыс. * 13%). Дивиденды в размере 87 тыс. рублей перечисляются акционеру.
Выплата дивидендов имуществом
Закон об ООО не устанавливает каких-либо ограничений для распределения прибыли. Хотя возможность выплаты дохода имуществом прямо не предусмотрена, но и запрета на такую форму нет. Если общее собрание участников примет решение о распределении доходов в неденежной форме, это необходимо отразить в протоколе, а также указать сведения, которые позволят отразить долю каждого участника в натуральной форме.
В Законе об АО установлено, что часть прибыли выплачивается деньгами, а имущество можно передавать только в случаях, которые предусмотрены в уставе. То есть у акционеров такая возможность тоже есть.
Если имущество передают в качестве дивидендов, необходимо определить его стоимость для расчета налога. Оценку могут сделать сами участники общества и установить цену по соглашению сторон. Но важно, чтобы она была не ниже балансовой стоимости, иначе налоговики могут оспорить сделку.
| ☑ Чтобы определить рыночную цену, нужно учитывать, что сделки между взаимозависимыми лицами (в том числе, с учредителями общества), считаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ. Это означает, что цены в таких сделках подлежат особому налоговому контролю. |
После определения цены и передачи участникам имущества можно удерживать и перечислять налог с дивидендов. Ставка определяется так же, как и при выплате дивидендов в денежной сумме.
Ставка и срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2020 году
До 1 января 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов составляла 9%. С 1 января 2015 года, вне зависимости от периода их распределения, ставка подоходного налога с дивидендов была повышена до 13%. Ставка с дивидендов в 2020 году также составляет 13%.
При этом в некоторых случаях налог с дивидендов рассчитывается в особом порядке.
Ставка подоходного налога с дивидендов различается для резидентов и нерезидентов РФ. Ставки НДФЛ с дивидендов в 2020 году следующие:
- для российских организаций, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды;
- для российских резидентов физических лиц и организаций (на момент выплаты они находились на территории РФ не менее 183 дней) – 13%;
- для нерезидентов физических лиц и организаций – 15%;
Можно ли отсрочить уплату НДФЛ с дивидендов в 2020 году?
В некоторых случаях уплата подоходного дохода с дивидендов в 2020 году может быть перенесена на другой срок. В частности, речь идет об уплате подоходного налога с дивидендов учредителю, если он имеет задолженность или не оплатил товар.
К учету нужно будет принять все его долги и организация должна выдвинуть к учредителю встречные требования. Если долг учредителя больше/равен сумме дивидендов, то компания имеет право отказать ему в уплате. То есть, организация в этой ситуации получает рассрочку по уплате подоходного налога.
После того, как учредитель получил доход, с которого не был уплачен НДФЛ с дивидендов ранее, он должен сообщить об этом в ИФНС до 1 марта следующего года. Акционер (участник) в обязательном порядке должен сдать декларацию о доходах. Налог должен быть оплачен не позднее 15 июля следующего года.
Облагаются ли дивиденды НДФЛ?
Получение прибыли – цель работы любого предприятия. По итогам года, если результатом работы после уплаты налогов стала прибыль, общим собранием может быть решено распределить ее часть между участниками или акционерами согласно их долям. Это и есть дивиденды, или доход от долевого участия.
Дивиденды могут получать не только юрлица, но и граждане. Полученные доходы организаций облагаются налогом на прибыль, а НДФЛ с дивидендов платится с дохода физлиц (пп.1 п.1 ст. 208 НК РФ). Это должен сделать не сам участник, или акционер, а налоговый агент, то есть организация, которая выплачивает дивиденды (п. 3 ст. 214 НК РФ).
Налог на доходы для резидентов (физлиц, пребывающих на территории России не менее 183 дней в году) до 2015 года начислялся по ставке 9%, а с 2015 она выросла до 13%. Если компания сейчас, в 2019 году, выплачивает дивиденды за прошлые периоды (2014 и более ранние годы), облагать доход физлиц придется все равно по ставке 13 %. При начислении налога берется ставка, которая действует на дату получения дохода, а по дивидендам именно день их выплаты считается такой датой (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ).
Для нерезидентов ставка налога не изменялась и равна 15 %. Нужно учесть, что в течение налогового периода статус физлица может измениться: нерезидент может стать резидентом и наоборот. Налоговый агент должен определять статус физлица на каждую дату выплаты ему дохода, а по окончании года установить окончательный налоговый статус лица и применить соответствующую налоговую ставку. Если статус стал другим, то производится пересчет налога по доходам, полученным с начала налогового периода (письмо Минфина РФ от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444).
По НДФЛ с дивидендов налоговую базу придется определять раздельно с другими доходами, подпадающими под ту же ставку (п.2 ст. 210 НК РФ). Это означает, что если дивиденды начислены физлицу, являющемуся сотрудником организации, то облагать налогом зарплату и дивиденды следует отдельно друг от друга, несмотря на одинаковую ставку 13%. При начислении налога на дивиденды не берутся в расчет налоговые вычеты, перечисленные Налоговым кодексом, то есть облагается полностью вся сумма дохода (п.3 ст. 210 НК РФ).
Как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ?
По всем доходам физлиц, примененным налоговым вычетам, исчисленному, перечисленному и удержанному налогу налоговый агент ежегодно отчитывается перед ИФНС в справке по форме 2-НДФЛ. В ней также показывают и дивиденды, которые были выплачены в течение отчетного года (код вида дохода – 1010), независимо от того, за какой период они были начислены. То есть, дивиденды, начисленные за прошлый год, но перечисленные в 2019 году, нужно включить в справку 2-НДФЛ за 2019 год.
Порядок заполнения формы 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566) предусматривает, что если физлицо получало от налогового агента доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то заполнять разделы 1, 2 и 3 справки, а также приложение, нужно для каждой из ставок. Уменьшить налоговую базу по дивидендам на сумму налоговых вычетов нельзя, значит, дивиденды в справке 2-НДФЛ нужно показать только в доходах в разделе 2 и в приложении в общих суммах дохода и налога, а раздел 3 по вычетам не заполняется.
Дивиденды, начисленные организацией своему сотруднику-резиденту, будут облагаться по той же ставке, что и его заработная плата – 13%. Как в этом случае правильно заполнить справку о доходах?
Срок перечисления подоходного налога с других доходов
Крайний срок для перечисления подоходного налога, удержанного с доходов, которые выплачены сотруднику при увольнении, установлен на следующий за датой выплаты увольнительных день. То есть, если работник уволен 03.07.2018 года, то срок перечисления подоходного налога не позднее 04.07.2018 года.
Если сотрудник получил доход в виде материальных ценностей (в натуральной форме), подоходный налог удерживается при следующей выплате заработка и перечисляется не позднее следующего за датой выплаты дня. Если же НДФЛ удержать не представилось возможным, то налоговый агент обязан уведомить об этом факте налоговиков и самого налогоплательщика, путем представления справки 2-НДФЛ с признаком 2 до 01 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.
При выплате дивидендов крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от организационно-правовой формы налогового агента:
- ООО удерживают НДФЛ с дивидендов в день выплаты дохода и перечисляют налог не позже следующей за днем выплаты даты;
- АО уплачивают удержанный у налогоплательщика доход при наступлении самой ранней даты:
- окончания налогового периода, т.е. 31 декабря;
- даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).