Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Принцип начисления и расчет мораторных процентов в делах о банкротстве». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Прежде чем быть объявленной банкротом, организации могут получить отсрочку – период, на протяжении которого можно попытаться расплатиться с долгами. И не такими радикальными мерами, как объявление себя банкротом и закрытие.
Формула для расчета мораторных процентов
Для расчетов мораторных процентов используется специальная формула. Она помогает предупреждать лишние инсинуации со стороны, как должников, так и кредиторов. Потому места для махинаций не остается.
В качестве основы в ней используется процентная ставка рефинансирования Центробанка. Причем не самая выгодная, а та, что была актуальна на момент проведения расчётов.
Для примера, рассмотрим формулу, которая используется при расчётах ставки в рублях:
Мп=Рд *(СР/2/3)*Т/365
Естественно, для большинства людей, то, как делать расчет, остается тайной. Даже имея формулу, чтобы её понять, нужно разобраться, что обозначает каждое значение:
- Рд – сумма основного долга;
- СР – ставка рефинансирования;
- Т – период, на протяжении которого будут выполняться мораторные выплаты;
- 365 – дни в году;
- Мп – сумма, которую ищет данная формула.
Формула мораторных процентов в банкротстве физических лиц
По закону, фиксированные мораторные проценты рассчитываются финансовым управляющим. Ни арбитражным судом, ни по заявлению собрания кредиторов, эти санкции начисляться не могут.
При расчете за основу берется ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату открытия процедуры банкротства.
Единицей исчисления считается российский рубль. Это правило не действует, если требования взыскателя выражены в валюте иностранного государства. В таком случае ставка ЦБ РФ заменяется на аналогичную для займов в валюте.
Чтобы рассчитать мораторные проценты, нужно воспользоваться формулой:
Сумма долга * Ставку рефинансирования ЦБ РФ * Период моратория : 365 дней.
Таким образом, мораторные проценты — это судебные финансовые санкции, применяемые к должнику. Они компенсируют материальные потери кредиторов, через выплату должником равных процентов за просрочку исполнения обязательств.
Начисление мораторных процентов начинается после введения реструктуризации задолженности и завершается после полного исполнения обязательств должником.
Заемщик в состоянии банкротства: позиция Минфина России и судов
Если основное требование возникло до возбуждения дела о банкротстве, то и все связанные с ним дополнительные требования не являются текущими и подлежат включению в реестр требований кредиторов.
Базовая информация Поскольку рассматриваемая процедура допускает временный запрет для кредиторов при начислении процентных выплат на сумму недоимки, ответчик по делу получает временную передышку и шанс финансового оздоровления компании.
Закон о банкротстве дополнен новой ст. 142.1, согласно которой уточнен порядок погашения требований кредиторов путем предоставления отступного, в случае если имущество не было продано с торгов. Такое погашение допускается, в частности, если отсутствуют непогашенные требования по текущим платежам, требования первой и второй очереди.
Возможно введение процедуры конкурсного производства. Также возможен ввод внешнего управления, при котором руководство признаётся неэффективным и отстраняется от выполнения обязанностей.
Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
В пункте 2 постановления № 88 обозначаются сроки начисления процентов при определении состава и размера обязательств и общего размера требований. Чем вызвана необходимость этих разъяснений?
Не оправдываю ни в коем случае должника, который не исполняет решение суда и не платит проценты, и по сути, действительно, «кредитуется» таким образом за счет «бедного» кредитора, но представить превращения процентов в основной долг не могу.Для банкротных дел такие суждения, на мой взгляд, являются крамольными.
У физического лица не должно быть судимостей, связанных с мошенничеством или экономическими преступлениями. Кто и каким образом будет проверять добропорядочность заявителей, непонятно, в новостях не дается ответа на эти вопросы.
Их рост прекратился. Цель нормы (п. 5 ст. 395 ГК РФ) не достигается, если запретить начисление процентов на сумму нового долга. Или я не прав?
Какой период берут при расчете
Этап внешнего управления вводится на период до 1,5 лет. Конкретные сроки суд определяет по своему усмотрению. Начисление мораторных процентов прекращается после полного погашения обязательств перед кредитором.
Возможен вариант, что требования кредиторов удается погасить досрочно самим должником или третьим лицом. В таком случае дата погашения задолженности станет финальной точкой при расчете процентов.
Но не всегда процедура внешнего управления завершается с положительным результатом и платежеспособность компании удается восстановить. Более того, согласно статистике, в большинстве случае восстановить платежный баланс по результатам внешнего управления не удается.
В этом случае суд выносит определение о признании должника банкротом и введении в отношении него этапа конкурсного производства. На этапе конкурсного производства мораторий на погашение задолженности снимается, и мораторные проценты перестают начисляться.
Датой прекращения начисления процентов становится дата вынесения постановления об открытии конкурсного производства и назначения конкурсного управляющего.
Поскольку рассматриваемая процедура допускает временный запрет для кредиторов при начислении процентных выплат на сумму недоимки, ответчик по делу получает временную передышку и шанс финансового оздоровления компании.
Однако законодательство гарантирует защиту прав обеих сторон конфликта. По указанной причине правовые нормы говорят, что на время, пока действует мораторий, начисляются проценты на предъявленный кредиторами размер притязаний.
Начисление мораторных процентов во время банкротства защищает права кредиторов
В таких обстоятельствах указанные выплаты не включают ранее рассчитанные параметры задолженности – платежи начисляются лишь на «тело» недоимки. Эти средства и получили название мораторных процентов в конкурсном производстве.
Юридическое толкование термина дает Постановление №88 ВАС Российской Федерации, вынесенное в 2013 году. Тут сказано, что указанные платежи компенсируют использование должником чужих заемных ресурсов.
Внимание! ФЗ №296, изданный в 2008 году, закрепил право применения такой схемы при ведении конкурсного производства.
Что касается нормативов, которые регулируют порядок при начислении и уплате процентов, здесь уместно обратиться к ст. 81, ст. 95 и ст. 126 Закона «О банкротстве».
Тут же сказано, что при расчете точной цифры за основу берется ставка рефинансирования ЦБ, действующая на момент применения процедуры. Соответственно, проценты за пользование чужими денежными средствами при банкротстве фактически подменяют штрафы.
Порядок введения процедуры
Процедура моратория вводится по решению арбитражного суда. Обычно отдельное постановление по указанному вопросу не издается, а о введении моратория суд выносит решение вместе с введением процедуры внешнего управления.
Переход к внешнему управлению означает, что суд видит потенциал для восстановления платежеспособности, но считает неумелое руководство компанией основной причиной финансового краха. Решение о переходе к внешнему управлению суд принимает по ходатайству первого собрания кредиторов по результатам этапа наблюдения или собрания кредитов на других этапах.
Переход к этапу внешнего управления предполагает отстранение руководства компании от дальнейшей деятельности и передачу дел к внешнему управляющему. В льготном режиме деятельности компания может находиться до 1,5 лет.
Мораторные проценты в составе субсидиарной ответственности. А где логика?
Субсидиарная ответственность обычно охватывает все долги, которые не были погашены в деле о банкротстве. Пункт 11 статьи 61.11 Закона о банкротстве определяет, что:
«Размер субсидиарной ответственности контролирующего должника лица равен совокупному размеру требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, а также заявленных после закрытия реестра требований кредиторов и требований кредиторов по текущим платежам, оставшихся не погашенными по причине недостаточности имущества должника
»
То есть, субсидиарная ответственность включает в себя:
— реестровые требования;
— зареестровые требования;
— текущие платежи.
Такая же норма была в п. 4 ст. 10 Закона о банкротстве ранее действующей редакции. Текст Закона прямо не разрешает вопрос о включении мораторных процентов в состав субсидиарной ответственности (мораторные проценты не включаются в реестр требований кредиторов — п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 №88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве»), поэтому ответ на вопрос остается за судебной практикой. Вариантов ответа, как несложно догадаться, два: мораторные проценты включаются в состав субсидиарной ответственности или не включаются.
***
Мораторные проценты подлежат уплате после погашения основного долга, но до погашения неустоек (п. 7 постановления Пленума ВАС от 06.12.2013 № 88). Таким образом, управляющий должен сначала погасить основной долг, затем мораторные проценты, и только после этого уплатить финансовые санкции. Мораторные проценты как бы вклиниваются между требованиями, которые входят в состав субсидиарной ответственности, при этом Закон о банкротстве не говорит о том, что они также входят в состав такой ответственности.
Судебная практика исходит из того, что мораторные проценты не включаются в состав субсидиарной ответственности. Например, в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.07.2019 по делу № А67-4353/2013 суд указал, что мораторные проценты подлежат начислению только после погашения основного долга, а в этом деле погашения основного долга не было. Суд отметил, что в п. 4 ст. 10 Закона о банкротстве не указано, что мораторные проценты включаются в состав субсидиарной ответственности, сделан вывод, что «мораторные проценты не включаются в размер субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц
».
Эта позиция является распространенной. В постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2018 по делу №А19-7294/2013 указано:
«Поскольку мораторные проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона о банкротстве не являются текущими платежами и в реестр требований кредиторов не включаются, они не могут составлять размер субсидиарной ответственности, на что было указано во вступившем в законную силу судебном акте
»[1]
Считаю, что позиция является неверной. В подтверждение можно привести следующие аргументы.
Аргумент первый
Закон о банкротстве предполагает несколько способов распоряжения правом требования к контролирующему должника лицу, один из которых — взыскание задолженности. Рассмотрим следующий пример: контролирующее лицо привлечено к ответственности на весь реестр (в котором есть основной долг и неустойка) и полностью рассчиталось с должником. После этого конкурсный управляющий должен распределить полученные деньги среди кредиторов. Сначала управляющий погасил основной долг, а затем начислил мораторные проценты и погасил их, а для погашения неустоек денег не хватило. И что, управляющий снова должен идти к КДЛ за дополнительными деньгами?
Иными словами, контролирующее лицо было привлечено к субсидиарной ответственности для погашения основного долга и неустоек, но очередность погашения, предусмотренная Законом о банкротстве, просто не позволяет эти требования погасить.
Какой период берут при расчете
Этап внешнего управления вводится на период до 1,5 лет. Конкретные сроки суд определяет по своему усмотрению. Начисление мораторных процентов прекращается после полного погашения обязательств перед кредитором.
Возможен вариант, что требования кредиторов удается погасить досрочно самим должником или третьим лицом. В таком случае дата погашения задолженности станет финальной точкой при расчете процентов.
Но не всегда процедура внешнего управления завершается с положительным результатом и платежеспособность компании удается восстановить. Более того, согласно статистике, в большинстве случае восстановить платежный баланс по результатам внешнего управления не удается.
В этом случае суд выносит определение о признании должника банкротом и введении в отношении него этапа конкурсного производства. На этапе конкурсного производства мораторий на погашение задолженности снимается, и мораторные проценты перестают начисляться.
Датой прекращения начисления процентов становится дата вынесения постановления об открытии конкурсного производства и назначения конкурсного управляющего.
Теперь обсудим нюансы погашения начисляемых дополнительных платежей.
Учитывая, что причиной признания банкротства становится дефицит материальных ресурсов, должник заинтересован в экономии средств и снижении начислений мораторных притязаний.
В подобных обстоятельствах законодательство не предусматривает аннулирования указанных платежей, однако тут есть одна хитрость.
Мировое соглашение между сторонами конфликта допускает снижение указанной цифры вплоть до нуля.
Соответственно, формально должник обязуется уплатить кредиторам сумму дополнительных санкций, которая равна нулю.
Однако описанный вариант считается редким исключением из правил, ведь кредиторы традиционно заинтересованы в возмещении причиненного ущерба.
Внимание! Общий порядок погашения рассматриваемых платежей предполагает одновременную выплату дополнительных требований с основным долгом.
Если должник удовлетворяет реестровые финансовые запросы кредиторов, наступает черед подачи иска о взыскании мораторных процентов. Тут юристы отмечают, что принадлежность таких платежей к третьей очередности.
Такая схема обеспечивает баланс интересов ответчика и заимодателя. Должник не переплачивает деньги за использование заемных средств, а кредитор получает минимальную компенсацию за понесенные неудобства.
О том, что такое мораторные проценты в бухгалтерском учете, рассказывают некоторые нормативные правовые акты. Один из основополагающих документов – это постановление от 2013 года под номером 88, посвященное процентам по кредиторским требованиям, уплачиваемым в случае банкротства. В нем поднимается вопрос: как правильно оплачивать те проценты, которые начисляются, если предприниматель получил и использовал заемные средства, в том числе применял их неправомерно, просрочил выплаты. Здесь рассматриваются нормативы по начислениям пени и сборам, включая налоговые. Также указанные вопросы рассматриваются в ряде федеральных законов, действующих в нашей стране. Нельзя упускать из внимания штрафные неустойки.
Мораторные проценты прописаны в упомянутом 88-м постановлении пленума ВАС. Начисление сопряжено с теми временными промежутками, когда компании присваивают статус банкрота. Ставка мораторных процентов фактически подменяет собой штрафы, проценты по договорам, связанные с ненадлежащим исполнением взятых на себя фирмой обязательств. Термин появился относительно недавно. Его введение связано с тем, что нужно было разграничить суммы, выплачиваемые в качестве договорных процентов, от сумм, выплачиваемых банкротом. Ранее договорные и мораторные проценты в судебной практике смешивались.
Бухгалтерский учет: непростая задача
Как указано ранее, при банкротстве прекращается начисление пени, штрафных, договорных выплат. Вместо этого, перед кредитором встает другой вопрос – как получить мораторные проценты с должника. В некоторой степени эти проценты можно назвать даже штрафными санкциями, так как они назначаются только тем, кто брал деньги в долг и использовал их в предприятии.
Соответственно, вопрос о правильности начисления в первую очередь был обращен к Банку России. Так как ситуация, связанная с корректностью мораторных процентов в бухгалтерском учете, оказалась спорной, Банк написал обращенное ко всем письмо, в котором разъяснил ряд особенностей начисления и учета сумм. Из письма следует, что банк-кредитор должен учитывать мораторные проценты на своих счетах в качестве прочего дохода. Отражать такой приход необходимо в первой главе «Доходы» седьмого раздела первого подраздела, посвященного неустойкам, пени и штрафам.
МП: а можно не платить?
Оказавшись в ситуации банкротства и начисления мораторных процентов, многие предприниматели пытаются найти пути, которые бы позволили избежать дополнительных выплат. Это неудивительно: банкротство возникает не на пустом месте, поэтому вопрос экономии выходит на первый план.
Допускают это мораторные проценты в мировом соглашении. По закону нельзя договориться так, чтобы МП полностью отсутствовали. Но если обе стороны придут к взаимопониманию, можно уменьшить величину МП. Насколько сильно ее уменьшать – это уже дело взаимодействующих кредитора и должника. При желании можно уменьшить сумму до нуля – юридические нормы допускают такой подход. То есть фактически МП остаются, но равняются нулю. А вот согласятся ли обе стороны на подобное мировое соглашение – это уже другой вопрос.
Что такое мораторные проценты
Прежде чем быть объявленной банкротом, организации могут получить отсрочку – период, на протяжении которого можно попытаться расплатиться с долгами. И не такими радикальными мерами, как объявление себя банкротом и закрытие.
На период, когда компания пытается справиться с задолженностями, кредиторы должны послабить условия возвращения задолженности. Например, предложить не платить часть долга. Правда в этом случае пострадает уже не должник, а кредитор, что тоже не приветствуется. Приходиться искать альтернативу.
Вот мы и подобрались к тому, что такое мораторные проценты при банкротстве. Так называются процентные выплаты, что начисляются кредитору в период проведения официальной процедуры банкротства. Они являются альтернативной заменой штрафов, что полагаются кредитору от должника за просрочки по кредитам.
Проще говоря, так называют сумму, которая начисляется кредитору не за тот кредит, что он предоставил, а за долг, который остался от основной задолженности. Это замена неустойкам, штрафам и другим санкциям, которые пришлось бы платить должнику, если бы он вовремя не заявил о своем банкротстве.