Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Период строительства строка 040 в декларации по земельному налогу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Общие требования по заполнению декларации приведены в разд. II Порядка. Они в большей степени известны всем бухгалтерам казенных учреждений. Приведем основные положения, на которые следует обратить внимание при визуальном контроле при заполнении налоговой декларации.
Если установлена льгота в виде пониженной налоговой ставки…
Порядок заполнения строки с кодом 250, по которой указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, дополнен еще одним случаем.
Если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлена налоговая льгота по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки, по строке с кодом 250 прописывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях, рассчитанная по формуле:
|
строка с кодом 250 |
= |
(строка с кодом 110 |
x |
строка с кодом 120 |
x |
строка с кодом 140) |
/ |
100 |
Состав налоговой декларации
В соответствии с п. 1.2 Порядка в состав налоговой декларации включены титульный лист и два раздела:
- разд. 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- разд. 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Кроме того, в Приложениях к указанному Порядку приведен ряд Справочников, которыми пользуются налогоплательщики для заполнения налоговой декларации (п. 1.3 Порядка):
- Коды, определяющие налоговый период (Приложение 1);
- Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Приложение 2);
- Коды представления налоговой декларации по земельному налогу (Приложение 3);
- Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по земельному налогу в налоговый орган (Приложение 4);
- Справочник категорий земли (Приложение 5);
- Коды налоговых льгот (Приложение 6).
Согласно п. 3 ст. 398 НК РФ налоговые декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Представлять в налоговые органы расчеты по авансовым платежам в течение налогового периода налогоплательщики не обязаны.
Обратите внимание! Казенные учреждения в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых в предпринимательской деятельности, полностью или частично освобожденные от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган декларацию в установленном порядке (п. 2.13 Порядка).
Декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований (п. 2.14 Порядка).
Новые сроки сдачи отчетности в 2020 году
Минфин объяснил, для кого установлен срок сдачи бухотчетности 30 июня. Поэтому срок стоит 6 мая.
| Вид отчетности | Последний день сдачи отчета |
| Бухгалтерская отчетность за 2019 год | 12 мая |
| Налог на прибыль за 2019 год | 29 июня |
| Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года | 28 июля |
| Налог на прибыль за март 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 июля |
| Налог на прибыль за апрель 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 августа |
| Налог на прибыль за май 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 сентября |
| Налог на имущество за 2019 год | 30 июня |
| НДС за 1 квартал 2020 года | 15 мая |
| Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года | 15 мая |
| 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года | 30 июля |
| УСН за 2019 год (организации) | 30 июня |
| УСН за 2019 год (ИП) | 30 июля |
| ЕНВД за 1 квартал 2020 года | 20 июля |
| 3-НДФЛ | 30 июля |
| 4-ФСС | 15 мая |
Какие земельные участки являются объектом налогообложения?
Согласно НК РФ ст.389, объектом налогообложения являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, и властями региона введен земельный налог.
Не являются объектом налогообложения:
- земельные участки, не подлежащие продаже и если на них располагаются особо ценные объекты культурного наследия народов РФ;
- земельные участки с объектами, включенными в Список всемирного наследия;
- земельные участки с историко-культурными заповедниками;
- земельные участки с объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
- земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.
Земельный налог оплачивают только собственник земли. Организации, ИП не платят земельный налог, если земельный участок находится у них на основании:
- договора-аренды;
- договора безвозмездного срочного пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
В случае, когда лицо обладает правами собственности относительно земельного участка, либо владеет землей на основании прав пожизненного наследования или постоянного пользования, носящего бессрочный характер, он несет обязанность по уплате налоговых платежей.
Стоит отметить, что устанавливается земельный сбор для юридических лиц и для граждан.
От уплаты освобождаются лица, являющиеся арендаторами наделов, или обладающие правами пользования срочного характера. Такие права устанавливаются на безвозмездной основе. Обязанность, связанная с подачей декларации, распространяется не на всех субъектов. Это связано с тем, что взаимодействие с налоговой происходит:
- граждане получают уведомление, в котором содержится сумма, необходимая к уплате;
- организации и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять в ФНС декларации, где прописывается расчет, с использованием которого они высчитывают сумму к уплате.
Сроки заполнения и сдачи
Как уже было сказано, согласно внесенным изменениям при окончании трехлетнего срока при жилищном строительстве в течение налогового периода нужно заполнить отдельно два разд. 2 декларации с разными коэффициентами.
Соответственно, в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юридического лица на условиях осуществления на нем жилищного строительства, по строке с кодом 040 одного листа разд. 2 указывается значение 1, а по строке с кодом 040 второго листа разд. 2 – значение 2.
В этой ситуации по строке с кодом 130 разд. 2 отражается количество полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, прописанного в строке с кодом 040 разд. 2.
Общие правила заполнения
Все разделы декларации должны быть заполнены в соответствии с требованиями, которые содержатся в Приказе.
К наиболее важным из них относятся:
- Значения всех стоимостных показателей должны быть внесены в полных рублях. Если после расчетов показатель получился с копейками, то он округляется в соответствии с общими арифметическими правилами: если копеек меньше 50, то в меньшую сторону, в противном случае — в большую сторону.
- Все страницы документа имеют сквозную нумерацию. Начинается она с Титульного листа и не зависит от количества заполняемых разделов, а также их наличия или отсутствия. Номер страницы записывается в специальном поле слева направо в таком виде: 005 — для третьей страницы, 015 — для пятнадцатой, 105 — для сто пятой.
- Исправление ошибок при помощи корректирующих средств не допускается. Также под запретом подчистки, опечатки или описки в тексте, жирные зачеркивания, использование ластика или корректора. При необходимости внесения изменений ошибочные сведения должны быть зачеркнуты одной тонкой линией, после чего рядом с ними должны быть указаны верные данные, а также подпись и фамилия лица, который сделал запись.
- При заполнении декларации могут быть использованы чернила следующих цветов: черного, синего, фиолетового. Текст может быть выполнен от руки или набран на компьютере. Все буквы текстовых полей обязательно должны быть печатными.
- Двусторонняя печать бланка не допускается. Каждая страница должна быть распечатана на отдельном листе. Также запрещается скреплять листы способами, которые могут нанести вред бумажному носителю (например, сшивать или скреплять степлером).
- Заполнение всех полей осуществляется слева направо, начиная с первого знакоместа. Каждое поле предназначено для внесения в него только одного показателя (кроме дробей, которые могут занимать несколько полей). Если какой-то из показателей отсутствует, то в соответствующем поле проставляется прочерк.
В какие сроки нужно уплатить земельный налог юридическим лицам?
Налог на владение земельными участками в Российской Федерации платят физические и юридические лица, за исключением тех, кто использует землю на основании права безвозмездного пользования или аренды.
В нашей статье мы расскажем о сроках, которые отведены на уплату земельного налога в России для юридических лиц, а также об ответственности, в случае нарушений.
Сам налог устанавливается как федеральным законодательством, так и муниципальными нормативно-правовыми актами. Это же относится и к срокам уплаты налога на землю в России.
Уплачивают налог на землю в местной Федеральной налоговой службе, по территориальному нахождению участка земли. За исключением самых больших компаний-землевладельцев, они оплачивают такой налог по месту нахождения, в связи с огромным количеством земельных владений.
Кто его сдает, варианты представления
Декларацию сдает только налогоплательщик. Ими не являются компании без объектов налогообложения. Отчетность сдается в налоговый орган по месту пребывания участка земли. Эти правила определены в п. 1 ст. 398 НК России. Исключением являются компании, отнесенные к крупнейшим плательщикам налогов. В их обязанности входит сдача формы по месту учета.
У представителей малого и среднего бизнеса в собственности могут быть земли, не применяемые в предпринимательской деятельности. При этом они не должны подавать декларацию по КНД 1153005. То есть, они платят только начисленный взнос в соответствии с полученным уведомлением.
Физические и юридические лица сами рассчитывают свои обязательства для местного бюджета и по итогам сделанных подсчетов составляют соответствующую форму. Документ подписывается плательщиком и сдается в местный налоговый орган.
Если у налогоплательщика имеется несколько участков земель, размещенных в различных районах, то отчет составляется по каждому отдельно и сдается в инспекцию, расположенную в районе нахождения объекта.
В какой налоговый орган представляется декларация по земельному налогу
Подразделение обращения в налоговый орган с декларацией зависит от территориального расположения земельного участка. Отчет подается в то отделение Федеральной Налоговой Инспекции, к которому территориально относится земельный участок.
Для этого условия возможны несколько вариантов:
- Если участков не один, а несколько, и все они принадлежат одному муниципальному образованию, то можно заполнить одну форму декларации и подать отчет в отделение Налоговой Службы по месту расположения любого из земельных участков. Налогоплательщик в таком случае выбирает удобный для себя налоговый орган.
- Если участков не один, а несколько, и они располагаются на разных территориальных участках муниципальных образований, то для каждого региона заполняется отдельный бланк декларации, если в каждом муниципальном образовании есть налоговые органы, и подается в соответствии с расположением участков. Если для нескольких земель действует одна Федеральная налоговая служба, то подать допускается одну декларацию и в ней указать принадлежащие этому органу земельные участки.
Порядок заполнения декларации
В титульном листе отражаются следующие данные:
- ИНН и КПП юридического лица, которые присваиваются ему налоговым органом по местонахождению, в который сдается отчетность.
- КПП— код из свидетельства о постановке на учет в инспекцию.
- Номер корректировки — при представлении первичной отчетности — «0», по уточненной — «1» впервые, и от 1 по порядку — повторно.
- Период, за который производится уплата налога:
34 — для календарного года;
50 — для организаций в стадии реорганизации или ликвидации. - Отчетный год.
- Код налоговой инспекции.
213 — по месту учета для крупнейшего плательщика;
216 — для его правопреемника;
270 — по месту нахождения земли или ее доли. - Наименование организации следует указывать согласно данным в учредительном документе организации.
- “Форма реорганизации (ликвидации)” указываются коды:
1 — для преобразования;
2 — слияния;
3 — разделения;
5 — присоединения;
6 — разделение с присоединением;
0 — ликвидации. - Номер контактного телефона указывается с кодом страны без пробелов.
- Количество страниц составленной декларации включает копии или оригиналы документов, которые подтверждают полномочия представителя отчетности.
- Достоверность и полноту данных подтверждается одним из двух значений:
«1» — для руководителя организации;
«2» — для представителя налогоплательщика.
Подписывает титульный лист руководитель, расшифровав Ф.И.О., и проставив дату подписания. Это же касается и представителя налогоплательщика, который подтверждает свои полномочия прикреплёнными документами.
Если установлена льгота в виде пониженной налоговой ставки…
Порядок заполнения строки с кодом 250, по которой указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, дополнен еще одним случаем.
Если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлена налоговая льгота по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки, по строке с кодом 250 прописывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях, рассчитанная по формуле:
|
строка с кодом 250 |
= |
(строка с кодом 110 |
строка с кодом 120 |
строка с кодом 140) |
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения
Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:
- 1-я страница — Титульный лист;
- 2-я страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
- 3-я страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.
Налоговая декларация по земельному налогу: образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 60: 003:56915938: 63/ 01012015. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 40306000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:
- I квартал — 4500 рублей;
- II квартал — 4500 рублей;
- III квартал — 4500 рублей — порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполненной декларации можно скачать в конце статьи.