Срок уплаты 3 части НДС за 1 квартал в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок уплаты 3 части НДС за 1 квартал в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности

В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:

Налог	Срок представления отчетности	Срок уплаты	Норма НК РФ
НДС (налогоплательщик, налоговый агент)	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом	п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174
Налог на прибыль	не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода	авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом	п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289
НДФЛ	6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты	п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230
Страховые взносы	не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом	не позднее 28-го числа следующего календарного месяца	п. 3, п. 7 ст. 431
Налог, уплачиваемый при применении УСН	организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23
транспортный налог (для организаций)		авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 1 ст. 363
налог на имущество организаций	не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Когда платить импортный НДС в 2021 году?

Импортеры также должны платить ввозной НДС. Порядок налогообложения в этом случае определен п. 1 ст. 174 НК РФ.

НДС платят все хозяйствующие субъекты, осуществляющие импортные операции, вне зависимости от используемого режима налогообложения. Налог платит либо сам декларант, либо иное лицо (например, перевозчик). Если импортную продукцию декларирует таможенный брокер, именно он платит НДС.

Чаще всего импортный НДС уплачивается на таможне. Но если ввоз производится из страны, с которой заключен международный договор об отмене таможенного контроля, например, со странами ЕАЭС, то налог уплачивается в ИФНС.

На таможне НДС платится особым образом — не по итогам отчетного квартала, а одновременно с уплатой иных таможенных платежей. Срок перечисления налога зависит от таможенной процедуры, согласно которой помещаются импортные товары. К примеру, если товары помещаются для свободного обращения, то срок перечисления налога — до выпуска товаров при условии, что импортер не использует льготы по уплате НДС. Таможня не выпустит товар, пока импортер не заплатит налог.

Также от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит срок уплаты НДС при ввозе. В одном случае налог уплачивается полностью или частично, а при другой ситуации НДС вообще не надо платить.

Когда платить НДС налоговым агентам?

Российская компания, являющаяся налоговым агентом, должна платить НДС, начисленный или удержанный в налоговом периоде (квартале), равными ежемесячными платежами не позже 25-го числа каждого из трех месяцев, идущих за этим кварталом (п. 1 ст. 174, ст 163 НК РФ).

Если срок приходится на выходной день, то он переносится на следующий рабочий день.

Исключение в данном случае — срок перечисления НДС по работам или услугам, исполнителем по которым является иностранная компания, не стоящая на учете в России. В такой ситуации налоговому агенту нужно заплатить НДС одновременно с выплатой денежных средств иностранным компаниям. (п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2010 г. № 03-07-08/303).

При этом банки не вправе принимать платежные поручения на перевод оплаты исполнителю, если при этом заказчик не предъявил платежку на перечисление НДС в бюджет.

С 01.10.2020 г. зачет переплаты по НДС возможен в счет долга по любым налогам (п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ, Письмо Минфина от 10.08.2020 г. № 03-02-07/1/72100). Но отмена ограничений по видам налогов, по которым можно проводить зачет, в данном случае не имеет значения.

В данной ситуации не используется порядок зачета, указанный в п. 1 ст. 78 НК РФ. В счет погашения долга по НДС, возникшего при приобретении работ или услуг у иностранной компании, налоговый агент не вправе произвести зачет суммы переплаты по другим налогам (Письмо Минфина от 28.09.2012 г. № 03-02-07/1-231).

Срок перечисления НДС для иностранных компаний-налоговых агентов — не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 174.2 НК РФ).

Сроки уплаты земельного налога в 2022 году

Вид налога	Период уплаты	Срок уплаты
Земельный налог	За 2021 год	Не позднее 01.03.2022
За I квартал 2022 г.	Не позднее 04.05.2022
За II квартал 2022 г.	Не позднее 01.08.2022
За III квартал 2022 г.	Не позднее 31.10.2022
За 2022 год	Не позднее 01.03.2023

В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, нужно будет сдать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность.

Если компания утрачивает право на применение УСН, она обязана представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено соответствующее право (новая редакция ст. 346.23 НК РФ).

Расчеты по страховым взносам

Периодичность представления расчетов по страховым взносам в 2023 году не меняется. Организации и ИП должны будут представлять расчеты по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом срок представления расчета меняется. Напомним, в настоящее время расчет нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По новым правилам работодатели будут обязаны сдавать расчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчеты по страховым взносам сдавать не будут:

• организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1: В платежном поручение на перечисление НДС в бюджет налоговый агент ошибочно указал статус плательщика «01 — налогоплательщик» вместо «02 – налоговый агент». Какие могут быть последствия?

Ответ:

В ИФНС могут решить, что в данном случае не исполнена обязанность по уплате НДС. Однако судебная практика по данному вопросу на стороне налогоплательщика, т.к. НДС в бюджет поступил, плательщик НДС может быть идентифицирован.

Вопрос № 2: Организация с 01 января следующего года переходит с основной системы налогообложения на УСН. Может ли такая организация перечислить НДС за 4 квартал года, предшествовавшего году перехода на УСН, равными долями по 1/3 в январе, феврале, марте следующего года?

Ответ:

Особенностей перечисления НДС в бюджет для организаций, перешедших с основной системы налогообложения на УСН, Налоговый кодекс не содержит. Перечислять НДС можно в общем порядке равными долями по 1/3 в 1 квартале года, с которого применяется УСН.

Вопрос № 3: Организация ошибочно перечислила НДС на 10 тыс. руб. больше, чем указано в декларации, что лучше сделать с излишне перечисленной суммой?

Ответ:

Можно подать заявление на возврат излишне перечисленной суммы. Также можно подать заявление на зачет излишне уплаченных денежных средств в счет будущих платежей. Целесообразнее, на наш взгляд, подать заявление на зачет.

В каких случаях НДС долями уплачивать не разрешается?

Согласно абз. 1 и абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, приведенный порядок уплаты НДС долями не применяется:

• для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ (это те, кто выставил счет-фактуру добровольно, в отсутствие такой обязанности);
• налоговых агентов, приобретающих услуги и работы (не товары!) у иностранных компаний, которые не состоят на учете в ФНС России.

См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Такие налогоплательщики обязаны платить НДС единовременно:

• до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ);
• одновременно с выплатой вознаграждения (если услуги или работы приобретаются у иностранцев).

Уплата не равными частями

Согласно Информационному сообщению Налоговой инспекции налог на добавленную стоимость можно уплачивать не равными частями. Но главное, чтобы на срок уплаты была уплачена необходимая сумма и зачислена на необходимый КБК. То есть можно заплатить в первом месяце всю сумму и больше не платить два месяца. Или уплатить в первом месяце половину и во втором месяце половину всей необходимой суммы за квартал. Рассмотрим на примере.

Пример 2.

ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 38 000 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 39000 на 3 месяца. 39000/3=13000 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:

• До 25 апреля — 13000 рублей;
• До 25 мая — 13000 рублей;
• До 25 июня — 13000 рублей.

Но можно поступить и другим образом: уплатить до 25 апреля, к примеру, 20 000 рублей, до 25 мая 6000 рублей и до 25 июня еще 13000 рублей. Законом не запрещено такое дробление при наличии на лицевом счете налогоплательщика суммы не менее 1/3 от суммы налога за квартал в каждом месяце квартала, следующего за отчетным, до 25 числа.

Уплата НДС в 2021 году: сроки уплаты в таблице

При­ве­дём другие сроки упла­ты НДС, при­хо­дя­щи­е­ся на 2020 год:

Пе­ри­од, за ко­то­рый упла­чи­ва­ет­ся НДС	Край­ний срок упла­ты
За 1 квар­тал 2021 года	27.04.2020 06.05.2020 – перенос из-за нерабочих дней для фирм из Реестра МСП, которые не работали в карантин и относятся к отраслям, пострадавшим от коронавируса
25.05.2020
25.06.2020
За 2 квар­тал 2021 года	27.07.2020
25.08.2020
25.09.2020

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах в 2021 году

Пла­тель­щи­ки на­ло­га при УСН и ЕНВД осво­бож­де­ны от упла­ты НДС. Но в неко­то­рых си­ту­а­ци­ях спец­ре­жим­ни­кам все-та­ки при­хо­дит­ся упла­чи­вать НДС:

Си­ту­а­ция, при ко­то­рой спец­ре­жим­ни­ку необ­хо­ди­мо упла­тить НДС в бюд­жет	Срок упла­ты
Спец­ре­жим­ник вво­зит то­ва­ры из стран ЕАЭС	Не позд­нее 20 числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за ме­ся­цем при­ня­тия на учет им­порт­ных то­ва­ров/сро­ком пла­те­жа по до­го­во­ру
Спец­ре­жим­ник вы­сту­па­ет в роли на­ло­го­во­го аген­та	При по­куп­ке работ (услуг) у ино­стран­ной ком­па­нии, в день пе­ре­чис­ле­ния денег этой ком­па­нии. Во всех осталь­ных слу­ча­ях в раз­ме­ре 1/3 от суммы на­ло­га за от­чет­ный квар­тал не позд­нее 25 числа каж­до­го ме­ся­ца квар­та­ла, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным
Спец­ре­жим­ник вы­ста­вил счет-фак­ту­ру с вы­де­лен­ной сум­мой НДС	Не позд­нее 25 числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за квар­та­лом, когда был вы­став­лен такой счет-фак­ту­ра. При этом в дан­ный срок пе­ре­чис­ля­ет­ся вся сумма на­ло­га, без раз­бив­ки на три срока

Отсрочка уплаты НДС: возможна ли?

Законодатель продумал и закрепил схему отсрочки платежа по налогам. То значит, что заплатить НДС позже возможно на законных основаниях. Давайте посмотрим, на какое число сместится тогда уплата НДС за 2 квартал 2018 года, если к 25 июля у нас не будет достаточной суммы для расчета с бюджетом.

Правила отсрочки платежей в бюджет закреплены в ст. 64 НК РФ. Алгоритм един для всех налогов, в том числе и НДС: можно оформить рассрочку или получить отсрочку платежа. Если существуют веские основания, уплату можно отсрочить на период до года. Вносить платежи разрешается поэтапно.

ВАЖНО: отсрочить платеж по федеральным налогам в федеральный бюджет можно на срок до 3-х лет, это же правило действует в отношении страховых взносов.

Веским считается основание, по которому текущее финансовое положение налогоплательщика не позволяет ему сейчас уплачивать налоги:

• Ущерб в результате стихийных бедствий.
• Несвоевременное зачисление бюджетных ассигнований.
• Угроза банкротства.
• Сезонный характер производства.
• В связи с отсрочкой, предусмотренной законодательством Таможенного союза.
• Нехватка средств для уплаты сразу всех налогов, сборов и штрафных санкций, предъявленных ФНС налогоплательщику по результатам налоговой проверки.

Чтобы использовать свое право на отсрочку (рассрочку) платежа по НДС, следует составить соответствующее заявление (п. 5 ст. 64 НК РФ) и приложить документы-основания.

НДС — это ежеквартальный налог. Уплачивают его равными частями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, начисленный НДС за первый квартал нужно уплатить равными частями за апрель, май и июнь. Крайний день платежа — 25 число каждого месяца. Если день выпадает на выходной, крайний срок переносится на ближайший следующий рабочий день. В таблице мы собрали сроки уплаты НДС в 2021 году для ИП и ООО на ОСНО.

Налоговый период	Срок уплаты
4 квартал 2021 года	25 января 2021
25 февраля 2021
25 марта 2021
1 квартал 2021 года	26 апреля 2021
25 мая 2021
25 июня 2021
2 квартал 2021 года	26 июля 2021
25 августа 2021
27 сентября 2021
3 квартал 2021 года	25 октября 2021
25 ноября 2021
27 декабря 2021

Налоговые агенты обязаны перечислить НДС в аналогичные сроки. Но есть исключения для агентов, которые покупают товары или услуги для продажи в РФ у зарубежной компании, не состоящей на учете в России. Такие агенты должны уплатить НДС в тот же день, когда перечисляют вознаграждение зарубежной фирме.

У компаний и предпринимателей на УСН тоже может возникнуть НДС к уплате. В таблице перечисляем такие ситуации и сроки уплаты.

Похожие записи:

• Как переехать жить в Испанию из России на ПМЖ семьей
• Какие 60 регионов входят выплаты многодетным семьям в 2023 году
• Какие имущественные права имеют дети 6-14 лет