Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД по грузоперевозкам в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2022 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.
Сведём в таблицу все данные, которые рассчитали выше для спецрежимов.
Таблица. Сравнение фискальной нагрузки на разных режимах для грузоперевозок (в рублях)
| Налог | Взносы | Всего | |
|---|---|---|---|
| Организация | |||
| УСН Доходы | 540 000 | 550 000 | 1 090 000 |
| УСН Доходы-расходы | 975 000 | 550 000 | 1 525 000 |
| ИП | |||
| УСН Доходы | 540 000 | 770 211 | 1 310 211 |
| УСН Доходы-расходы | 959 218 | 655 211 | 1 614 429 |
| Патент | 135 000 | 635 211 | 770 211 |
Когда отменят спецрежим?
До 01 июля 2022 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2022 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2022 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Вопрос №1. Я являюсь индивидуальным предпринимателем и веду деятельность, связанную с грузоперевозками. В ближайшее время планирую прекратить данный вид деятельности. Какие шаги мне необходимо предпринять?
Ответ: Вам необходимо написать заявление в налоговый орган, сообщив о своём намерении. Заявление необходимо предоставить не позднее пяти дней с момента прекращения деятельности. Дата, указанная Вами в документе, будет считаться датой снятия с налогового учёта.
Вопрос №2. Наша организация планирует открыть деятельность, позволяющую использовать ЕНВД в качестве системы налогообложения. Должны ли мы вести бухгалтерский учёт в данном случае?
Ответ: Ведение деятельности, попадающей под ЕНВД, не освобождает Вашу организацию от ведения бухгалтерского учёта и предоставления бухгалтерской отчётности.
Вопрос №3. Наше предприятие планирует завершить деятельность, позволяющую применять ЕНВД, и перейти на УСН. Возможно ли этот переход осуществить в середине года или ждать его окончания?
Ответ: В случае, если Ваша организация прекратила деятельность, попадающую под ЕНВД, Вы вправе перейти на УСН с того месяца, когда были приостановлены обязательства по уплате ЕНВД.
Фактические обстоятельства
По условиям спорных договоров на оказание транспортных услуг налогоплательщик принял на себя обязательства оказывать заказчикам комплекс услуг, в том числе:
-
обеспечение специальной техникой для выполнения технологических операций и обслуживания технологических процессов в рамках деятельности заказчиков;
-
осуществление автомобильных перевозок грузов;
-
выделение грузоподъемных механизмов для оказания погрузочно-разгрузочных и монтажных услуг на объектах заказчиков.
В свою очередь, заказчики обязаны использовать предоставленные им автотранспортные средства (специальную и специализированную технику) в соответствии с их назначением, обеспечить сохранность техники с момента появления ее на объекте и до выхода ее с объекта.
Также договоры содержали условия:
-
об обязанности исполнителя предоставить на объекты заказчиков технику в исправном состоянии с обученным, аттестованным, прошедшим проверку знаний персоналом;
-
об оплате за пользование специальными (специализированными) транспортными средствами исходя из фиксированной стоимости машино-часа.
Привлечение к исполнению договора перевозки физических лиц
Данный факт налоговая инспекция может расценить как характеристику оказания посреднических услуг. Так, предметом рассмотрения в деле N А33-13117/2014 стала такая ситуация. Индивидуальным предпринимателем (исполнителем) с обществами (заказчиками) были заключены договоры на перевозку грузов. Для исполнения обязательств по этим договорам ИП привлек физических лиц, заключив с ними договоры аренды (физические лица выступили в роли арендодателей транспортных средств, некоторые из которых впоследствии были у них выкуплены) и подряда по оказанию услуг по перевозке грунта транспортом и его технической эксплуатации.
Налоговая инспекция посчитала, что ИП не осуществлял деятельность по перевозке, а оказывал транспортно-экспедиционные услуги, по сути выступая посредником при организации перевозок.
Судьи дали другую оценку. Представленные в материалы дела договоры аренды и подряда, заключенные предпринимателем с физическими лицами, не свидетельствуют о том, что данные лица были привлечены для выполнения работ и выполняли их от своего имени. Оказание предпринимателем транспортных услуг обществам путем привлечения физических лиц к оказанию услуг, в том числе заключение с ними договоров аренды и подряда, не противоречило существу деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. Действия предпринимателя по заключению договоров соответствуют тем расходам, которые предполагаются при определении размера вмененного дохода в отношении оказания транспортных услуг (Постановление АС ВСО от 09.12.2015 N Ф02-6602/2015).
Ответственность за нарушение налогового законодательства
В случае нарушения налогового законодательства предусмотрены штрафные санкции:
| Нарушение | Взыскание |
| Отсутствие уплаты или неполная уплата налога (если деяние не носит умышленного характера) | Штраф: 20% от неуплаченной суммы |
| Отсутствие уплаты или неполная уплата налога (деяние носит умышленный характер) | Штраф: 40% от неуплаченной суммы |
| Деятельность без постановки на учёт в качестве налогоплательщика | 10% от дохода (не менее 40 тыс. рублей) |
| Подача заявления о постановке на учёт подано не вовремя | 10 тыс.рублей |
Владельцы, к примеру, такого бизнеса, как грузоперевозки, на ЕНВД избегают уплаты налогов:
• НДС;
• прибыль или НДФЛ;
• на имущество.
Кроме этих привилегий, ИП без работников избавлены от участи сдавать отчетность в пенсионный фонд и ФСС. Единственным органом контроля остается ФНС, встречи с которой возможны не чаще 4 раз за год. Если официально оформленные сотрудники все же имеются, то за них отчитываться по страховым и накопительным взносам все же придется. Но это неизбежно при любом налогообложении.
Выбранный режим несложен. В определенных условиях бизнесмен может обойтись и без бухгалтера. Далее на примере рассмотрим вопросы, связанные с отчетностью и расчетом налога. Вы точно будете все знать и не запутаетесь в терминах.
Когда отменят спецрежим?
Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2020 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.
До 01 июля 2020 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2020 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2020 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Как рассчитать стоимость налога, подлежащего уплате
Расчет производится по формуле:
БД х Физический показатель х К1 х К2
БД — Доходность по виду деятельности , определяемая в соответствии с НК РФ
Физпоказатель, также определяется отдельно для каждого вида деятельности
К1 — коэффициент дефлятор на 2017 год для ЕНВД — 1,798
К2 — устанавливается местными органами власти для корректировки суммы налога к уплате по определенным видам деятельности
Обратите внимание, что, начиная с 2017 года ИП на ЕНВД смогут уменьшать сумму налога к уплате не только на взносы за сотрудников (не более 50% от суммы налога к уплате), но и на взносы за себя.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся грузоперевозками или оказывающих транспортные услуги, считается наиболее удобным выбор специального режима налогообложения. Это не что иное, как возможность уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход (ЕНВД), заменяющего собой ряд начислений. Все возникающие вопросы регулируются в соответствующих статьях главы 26.3 НК РФ. Начиная с 2013 года ЕНВД перешел из статуса обязательного в добровольный – предприниматели самостоятельно могут перейти на этот режим налогообложения. Отчет по ЕНВД — ежеквартальный.
ЕНВД при оказании транспортных услуг
В соответствии с пп. 5 п. 2 ст.346.26 НК РФ, чтобы иметь право перейти на ЕНВД, транспортные услуги 2016 года по перевозке пассажиров должны обеспечиваться не более чем 20 автомобилями или автобусами. При осуществлении ИП одновременно пассажирских и грузовых перевозок исчисление налога ведется с учетом каждого вида деятельности отдельно с последующим суммированием результата. Не допускается применение ЕНВД при превышении численности наемных работников свыше 100 человек. Кроме этого, доля участия сторонней фирмы в уставном капитале организации, занимающейся оказанием транспортных услуг, не должна превышать 25% (исключение составляют организации инвалидов и потребительской кооперации).
Пример расчета ЕНВД при оказании транспортных услуг
ИП оказывает транспортные услуги по перевозке пассажиров в г. Курск, имея в наличии три автобуса на 36 посадочных мест каждый.
Вводим исходные данные:
1.БД = 1500 р. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
2.ФП = 108 (количество посадочных мест – у нас 3 автобуса по 36 посадочных мест каждый).
4.К2 = 0,2 (Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 № 171-3-РС).
5.15% — ставка ЕНВД для пассажирских перевозок по Курской области (Решение Курского городского собрания от 16.02.2016 № 158-5-РС).
Вмененный доход (ВД) = 1500 руб. x 1,798 x 0,2 x 108 = 58 255,2 руб. в месяц. Сумма ЕНВД составит 8738 руб. (58 255,2 х 15%) в месяц и 26 215 руб. (8738 х 3) за квартал.
А вот у грузоперевозок под ФП будет приниматься единица транспортного средства.
Пример расчета ЕНВД. Грузоперевозки
Организация, зарегистрированная в Курске, занимается грузоперевозками, имеет в собственности семь грузовых автомобилей и три арендует. Рассчитаем ЕНВД. Грузоперевозки осуществляются и арендованными автомобилями, которые необходимо учитывать при определении ФП. В случае с грузоперевозками, под ФП понимается количество транспорта, используемого для этих целей. Решением Курского городского собрания от 16.02.2016 № 158-5-РС для грузоперевозок снижена ставка налога, ЕНВД уплачивается по ставке 14%.
Вводим исходные данные:
1.БД = 6000 руб.
2.ФП = 7+3 = 10.
5.14% — ставка ЕНВД для грузоперевозок в Курске.
ВД = 6000 руб. x 1,798 x 1 х 10 = 107 880 руб. в месяц. Сумма налога равна 15 103 руб. (107 880 руб. х 14%). Итого ЕНВД за квартал составит 45 310 руб. (15 103 руб. х 3 мес).
Для применения ЕНВД транспортной организации надо соблюсти, казалось бы, одно условие – чтобы у организации или ИП было не более 20 машин. Применение ЕНВД в 2016-2017 году для ИП в грузоперевозках часто выгодно, но надо учитывать важные моменты – какие машины можно учитывать для применения ЕНВД в автоперевозках, какие услуги учитываются; что делать, если машина на ремонте или передана в аренду; можно ли переходить на ЕНВД, если услуги оказаны на арендованной машине.
Надо отметить, что на учет необходимо вставать по месту нахождения организации или индивидуального предпринимателя, вне зависимости от того, где будут пункты отправления и назначения перевозки (Письмо Минфина РФ от 25.10.2010 N 03-11-11/282).
Какие автомашины можно учитывать для целей ЕНВД в грузоперевозках, определяется по данным регистрирующего органа — ГИБДД. Также определяется по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008).
Так, при рассмотрении конкретного вопроса, было указано, что автобетоновозы относятся к транспортным средствам (код 310.29.10.59.113), поэтому собственники таких транспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД, могут применять ЕНВД (Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-11/68773). Контролирующие органы уже сформировали позицию, согласно которой если транспортное средство зарегистрировано в Гостехнадзоре, то перевозки с использованием такого автотранспорта на ЕНВД не переводятся. Это относится к тракторам, мелиоративным, дорожно-строительным, сельскохозяйственным и другим машинам (Письмо Минфина РФ от 27.07.2015 № 03-11-09/43179).
Выбор системы налогообложения для ИП, осуществляющего грузоперевозки
- Выписку путевых листов на каждую поездку. Выписка документа производится вне зависимости от категории водителя. Если за рулем предприниматель, путевой лист выписывается даже в случае поездки по городу. Форма путевого листа ИП отличается от бланка, используемого юридическими лицами, но оформление должно производиться строго по правилам и с участием медработника.
- Выдачу копии трудового договора водителю и доверенности на право управления транспортным средством. Если водитель не является штатным сотрудником, заключается договор с организацией или ИП, предоставившим водителя и транспорт в аренду.
- Ведение книг учета выданных путевых листов.
- Заключение договоров транспортной экспедиции.
- Отсутствие ограничений по количеству парка транспорта, объема выручки.
- Возможность оказывать услуги для организаций или ИП, применяющих ОСН с уплатой НДС. Отсутствие ограничений по нормативам на услуги по грузоперевозкам часто используется предприятиями для снижения налоговой нагрузки.
Какие коды ОКВЭД попадают под ЕНВД
- предоставляют услуги общепита в общеобразовательных, медицинских и социальных учреждениях;
- индивидуальные предприниматели, которые приобрели патент или являются плательщиками ЕСХН;
- предприниматели и другие представители малого бизнеса, у которых среднесписочная штатная численность рабочих за прошлый год превысила 100 человек;
- если доля участия сторонних организаций в бизнесе превышает 25%;
- фирмы-перевозчики, количество автомобилей у которых превышает 20 машин;
- фирмы, занимающиеся розничной торговлей в помещении площадью свыше 150 кв.м.;
- ИП и предприятия, которые занимаются передачей в аренду АЗС или АГЗС
- крупные налогоплательщики;
- ИП и организации, прекратившие деятельность, которая подпадает под ЕНВД.
С целью развития малого бизнеса правительство России способствует упрощенному налогообложению и предлагает для ИП специальный режим – единый налог на временный доход (ЕНВД). Чтобы им воспользоваться, представители малого бизнеса должны соответствовать определенной категории деятельности. Рассмотрим, какие коды ОКВЭД попадают под ЕНВД.
ЕНВД: грузоперевозки и транспортные услуги 2022
Исчисление вмененного налога за квартал при оказании транспортных услуг по перевозке пассажиров производится по той же формуле что и расчет ЕНВД при грузоперевозках. Базовая доходность за месяц для услуг по перевозке пассажиров составляет 1500 рублей. Физический показатель будет равен количеству посадочных мест (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
- ЕНВД по виду деятельности «оказание транспортных услуг» введен местными властями в регионе, в котором ведет эту деятельность организация (ИП) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ);
- организация (ИП) для оказания услуг по перевозке грузов или пассажиров использует не более 20 транспортных средств (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
- организация (ИП) ведет свою деятельность не по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
- организация (ИП) не является крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
- средняя численность сотрудников организации (ИП) не превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
- доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25-ти процентов (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Как произвести расчет ЕНВД для ИП по грузоперевозкам в 2022 году
При этом необходимо отметить один очень важный момент. Предприниматель, занимающийся грузоперевозками, и работающий по ЕНВД, имеет законное право на снижение величины данного налога. В частности, если наемных работников нет, то отчисления государству в данном случае разрешается уменьшить на полный объем взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в отделы социального и медицинского страхования, а также в пенсионные фонды. Иными словами, из суммы, полученной при сделанном выше расчете, необходимо будет отминусовать эти платежи. Вот тогда расчет будет точным.
Итак, для предпринимателей, коммерческая деятельность которых заключается в перевозке грузов, установлен вмененный доход в размере 6 тысяч рублей. Физический показатель в данном случае – количество задействованных для ведения бизнес-деятельности автомобилей. Далее идут 2 коэффициента – К1 и К2. Первый устанавливается на федеральном уровне. В 2022 году он равен 1,798. Коэффициент К2 зависит от того, где именно ведет свою деятельность предприниматель – Москва, или, например, Челябинская область. Все дело в том, что он устанавливается местными властями. Если говорить в целом, то коэффициент К2 в настоящее время может составлять от 0,005 до 1. При расчете также следует учитывать процентную ставку – она в данном случае равна 15%.
Налоги при енвд грузовые перевозки в 2022 году для ип
Не имеет значения, используются ли они в течение налогового периода или нет ,независимо от причин (ремонт, сдача в аренду третьим лицам и т.д.). Но в число транспорта для нужд ЕНВД не включаются те, которые не связаны с оказанием платных услуг по перевозке грузов, к примеру, служебные машины (письмо Минфина № 3-11-11/24 от 02.02.2022). Нельзя путать учет количества автомобилей для возможности осуществлять вмененную деятельность с расчетом физического показателя для исчисления налога.
В 2022 году для ИП грузоперевозки и пассажирские перевозки остаются видами деятельности, в отношении которых возможно применять указанный СНР. Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ применять СНР в виде уплаты ЕНВД вправе субъекты предпринимательства, владеющие не более чем двадцатью средствами транспорта, назначением которых является использование для автотранспортных услуг.