Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 6 НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.
При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Дата получения дохода — день выплаты. Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 совпадают. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день.
Компенсация неиспользованного отпуска — это не отпускные. Крайний срок перечисления НДФЛ с этой суммы — день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100–120 совпадают. А значит, компенсацию и зарплату отразите в одном блоке строк 100–140.
На примере.
Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб. (3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.
Сотрудник уволился по соглашению сторон. При увольнении компания выдала выходное пособие.
От НДФЛ освобождены три средних заработка при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.
Если компания выдала больше, отражайте в расчёте только сумму, которая превышает три средних заработка. Запишите ее в строке 020 расчёта и строке 130. Дата получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты. Эту дату отразите в строках 100 и 110. А в строке 120 поставьте следующий день.
На примере
Компания уволила сотрудника по соглашению сторон. 20 мая выплатила ему выходное пособие — 90 000 руб. Это на 20 000 руб. выше, чем три средних заработка. Компания удержала НДФЛ с разницы — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 20.05.2016. Следующий день 21 мая попадает на выходной, поэтому компания отразила в строке 120 ближайший рабочий день — 23.05.2016. Раздел 2 она заполнила, как в образце 89.
В большинстве случаев этот срок приходится на следующий рабочий день после получения дохода, однако, для отпускных и пособий сделано исключение.
Как показать дивиденды при увольнении
Дивиденды тоже отражают в расчете 6-НДФЛ. Ставки по дивидендам различаются для разных категорий налогоплательщиков:
- 13 % — для резидентов РФ;
- 15 % — для нерезидентов РФ.
Подоходный налог удерживают в день выплаты доходности и перечисляют в бюджет на следующий рабочий день. Расчетные даты в 6-НДФЛ при увольнении показываем в строке 021, а суммы подоходного налога — в строке 022 раздела 1.
В разделе 2 отражаем:
- в стр. 110 — общий доход;
- в стр. 111 — выплаченные дивиденды;
- в стр. 140 — исчисленный НДФЛ;
- в стр. 141 — НДФЛ по дивидендам;
- в стр. 160 — удержанный подоходный налог.
Покажем на примере.
Сотруднику-резиденту заплатили дивиденды 23 марта 2022 года по ставке налогообложения 13 %. На следующий день ему перечислили положенные выплаты при увольнении. Выплаты составили:
- дивиденды — 100 000 рублей;
- заработная плата — 95 000 рублей;
- компенсация отпускных — 50 000 рублей.
Инструкция по заполнению отчета
Разберем пример, как заполнить 6-НДФЛ при увольнении сотрудника последним днем квартала (перечислении НДФЛ в последний рабочий день отчетного квартала).
Допустим, сотрудник организации уволился в конце июня. Ему выплатили:
- зарплату за июнь — 68 636,36 руб.;
- компенсацию отпускных — 50 971,87 руб.
С этих сумм удержали НДФЛ — 15 549 руб.
Для таких условий инструкция, как заполнить 6-НДФЛ при увольнении, проста:
- НДФЛ, удержанный и перечисленный в бюджет, покажите в разделе 1. В строке 021 покажите срок перечисления налога — следующий рабочий день после выплаты сумм при увольнении. А в строке 022 — подоходный налог с сумм, выплаченных при расторжении трудового договора.
- Начисленные доходы отразите в разделе 2 расчета. В строке 110 зафиксируйте общую сумму увольнительных выплат, в строке 119 — выплаты по трудовому договору. Исчисленный налог впишите в строку 140, удержанный — в строку 160.
Куда сдавать отчетность?
Все отчеты по подоходному налогу необходимо предоставить в налоговую службу. Обычно физические лица сдают отчетность по месту жительства, а юридические – по месту регистрации. Но допустимы некоторые исключения.
|
Плательщик НДФЛ |
Место сдачи отчета |
| Работники предприятий, у которых имеются обособленные подразделения | Налоговые службы по месту нахождения обособленных подразделений. Отчет по ф.-6 НДФЛ следует составлять по каждому структурному подразделению отдельно, даже если они зарегистрированы в одной налоговой службе. Если структурные подразделения находятся в одной местности, но зарегистрированы в разных налоговых инспекциях, то расчет предоставляется по месту регистрации |
| Физические и юридические лица (ИП, предприятия и организации) | По месту регистрации |
| ИП, применяющие ЕНВД или ПСНО | По месту регистрации в качестве налогоплательщика ЕНВД или ПСНО |
Как отразить выходное пособие при увольнении? Пример
Если работник увольняется по соглашению сторон, то работодатель обязан выдать ему выходное пособие. Если сумма этой выплаты не превышает трех средних заработков работника, то такой доход не облагается налогом на доходы. Соответственно в ф.-6 НДФЛ его можно не указывать.
Но если выходное пособие превысило установленный лимит, то его необходимо показать в отчетности в строках 020 и 130. При этом под датой получения дохода и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику.
Например. Выходное увольняемого сотрудника составляет 100000 рублей, что на 10000 рублей превышает трехкратную величину средней зарплаты. В этом случае необходимо разницу обложить НДФЛ (1300 рублей). Пособие было выплачено 20 января, а налог перечислен 21 января.
В отчете будут сделаны следующие записи:
Стр.100 – 20.01.2016
Стр. 110 – 20.01.2016
Стр. 120 – 21.01.2016
Стр. 130 – 10000,00
Стр. 140 – 1300,00
Как квалифицируют компенсацию за неиспользованный отпуск
Порядок определения даты фактического получения дохода урегулирован ст. 223 НК РФ. Подпунктом 1 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что в общем случае при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Между тем для отдельных видов доходов установлены специальные правила определения даты фактического получения дохода. Так, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). А в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Статьей 140 ТК РФ установлено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Иными словами, в случае увольнения компенсация за неиспользованный отпуск и заработная плата за последний отработанный месяц выплачиваются в один день.
То есть в данном случае выбор нормы, по которой следует определять дату фактического получения дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ или п. 2 ст. 223 НК РФ), по сути, не имеет значения. Согласно ст. 129 ТК РФ под заработной платой понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Из буквального толкования данной нормы следует, что в состав заработной платы работника входит не только его вознаграждение за труд, то есть за фактически выполненный им объем работы в соответствии с нормами труда, но и доплаты компенсационного и стимулирующего характера, которые могут быть как связаны, так и не связаны с объемом и качеством выполняемой работником работы.
Между тем компенсация при увольнении за неиспользованные отпуска, предусмотренная ст. 127 ТК РФ, не относится к составной части заработной платы, поскольку такая выплата не является вознаграждением за труд либо выплатой стимулирующего характера, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, а, по сути, представляет собой оплату предоставляемого ежегодного отпуска (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12).
В связи с этим положения п. 2 ст. 223 НК РФ на доходы в виде компенсации за неиспользованный отпуск не распространяются. Дата получения такого дохода должна определяться на основании пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, т.е. как день ее выплаты (смотрите также письма Минфина России от 22.05.2015 № 03-04-05/29453, от 05.07.2013 № 03-04-05/25948).
Дата, указываемая по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ, будет одинаковой как для суммы заработной платы, выплаченной уволенному сотруднику, так и для компенсации за неиспользованный отпуск.
Однако п. 4.2 Порядка определено, что если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Порядок определения даты перечисления дохода (строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ) урегулирован п. 6 ст. 226 НК РФ. Данной нормой установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Исключение сделано только для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, НДФЛ, удержанный с таких доходов, должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились указанные выплаты.
Положения главы 23 НК РФ, равно как и иные нормы НК РФ, не содержат пояснений, какие доходы относятся к доходам в виде оплаты отпусков. Понятие «оплата отпуска» не раскрывает и ТК РФ.
В то же время из ст. 236 ТК РФ следует, что «оплата отпуска» и «выплаты при увольнении» (к которым в том числе относится и компенсация за неиспользованный отпуск) являются различными по своей правовой природе. Ст. 136 ТК РФ также обособляет указанные понятия друг от друга, кроме того, ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя производить оплату отпуска не позднее чем за три дня до его начала, тогда как из выше процитированной ст. 140 ТК РФ четко следует, что компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в день увольнения сотрудника. То есть компенсация за неиспользованный отпуск не может рассматриваться в качестве составной части отпускных.
В связи с изложенным мы полагаем, что компенсация за неиспользованный отпуск для целей п. 6 ст. 226 НК РФ, т.е. исходя из срока перечисления налога, не должна рассматриваться в качестве дохода в виде оплаты отпуска. НДФЛ с такого дохода должен быть перечислен в бюджет в те же сроки, что и НДФЛ с ��аработной платы, выплаченной уволенному сотруднику, — не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Таким образом, получается, что дата, указываемая по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ, для рассматриваемых видов доходов будет одинаковой. Это, в свою очередь, означает, что заработная плата уволенного работника и выплаченная ему компенсация за неиспользованный отпуск в строках 100-140 раздела 2 формы 6-НДФЛ отражаются в совокупности, заполнять данные строки отдельно по доходу в виде компенсации за неиспользованный отпуск не нужно.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Компания выдала зарплату уволенному работнику с опозданием
Сотрудник уволился. Компания выдала ему зарплату только через несколько дней после увольнения.
При увольнении дата получения дохода в виде зарплаты — последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). На эту дату компания исчисляет НДФЛ. Не важно, когда компания выдаст деньги. В строку 020 раздела 1 расчёта доходы включайте в том периоде, когда начислили. Но удержать НДФЛ компания сможет только при выплате.
Если компания не удержала НДФЛ в отчётном периоде. Отразите доход в строке 020, а исчисленный налог в строке 040. Удержанный налог не показывайте в строке 070, а также в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).
Если компания удержала НДФЛ в отчётном периоде. Отразите доход в строке 020, исчисленный НДФЛ — в строке 040, а удержанный — в строке 070. Выплаты отразите в разделе 2. В строке 100 запишите день увольнения работника. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.
На примере.
Раздел 2:
- строчка 100 — 31.01.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
- строчка 110 — 06.02.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
- строчка 120 — 07.02.2017;
- строчка 100 — 28.02.2017; строка 130 — 300 000 руб.;
- строчка 110 — 06.03.2017; строка 140 — 36 270 руб.;
- строчка 120 — 07.03.2017;
- строчка 100 — 15.03.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
- строчка 110 — 16.03.2017; строчка 140 — 3 250 руб.;
- строчка 120 — 17.03.2017;
- строчка 100 — 31.03.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
- строчка 110 — 06.04.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
- строчка 120 — 07.04.2017
Пример 2.
Переходящие отпускные (отпускные начислены в одном квартале, а выплачены в следующем квартале) Допустим, Организация начислила 30 июня отпускные сотруднику в сумме 50 000 руб., а выплатила 5 июля; налог 13% в сумме 6 500 руб.
Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении
Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Поскольку эта выплата не является стандартной заработной платой, то датой фактического получения дохода здесь (стр. 100 разд. 2 отчета 6-НДФЛ) является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). И в стр. 020 разд. 1 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет выплачен. Исчисление НДФЛ (стр. 040 разд. 1), как и удержание (стр. 070 разд. 1, стр. 110 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В стр. 120 должен быть указан следующий день после даты удержания налога (стр. 110), если по правилам переноса из-за выходных дней он не сместится на более позднюю дату.
Что касается зарплаты, выплачиваемой при увольнении за дни последнего месяца работы, то согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, если трудовые отношения прекращены до конца месяца, то днем фактической выплаты зарплаты за этот месяц признается последний рабочий день. Значит, по зарплате в стр. 100 будет также обозначена дата увольнения. Согласно п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), если для разных видов доходов с одинаковой датой фактического получения отличаются сроки перечисления налога, то стр. 100–140 заполняются отдельно для каждого дохода. Поскольку и для компенсации отпуска, и для зарплаты при увольнении все даты по стр. 100–120 будут одинаковыми, то в разд. 2 их можно привести совокупно, но показывать отдельным блоком от зарплаты других работников, которые продолжают работать, и от прочих выплат.
Пример
Сотрудник уволен 21.06.2020. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за июнь 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за полугодие будут отражены по строкам, перечисленным в таблице.
|
Номер строки |
Значение |
|
020 |
98 300 |
|
040 |
12 779 |
|
070 |
12 779 |
|
100 |
21.06.2020 |
|
110 |
21.06.2020 |
|
120 |
24.06.2020 |
|
130 |
98 300 |
|
140 |
12 779 |
Отпускные выплачены в марте 2020 года – 16.03.2020.
Если организация работала в период нерабочих дней, то сумма отпускных будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 3). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных — 31.03.2020.
Период: 2019 год
Использован релиз 3.1.12
Дата фактического получения дохода в виде отпускных – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Отпуск. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату отпускных (рис. 1). Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата, которая указана в поле Дата выплаты. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (определяется автоматически).
Как в 6-НДФЛ отразить компенсацию отпуска при увольнении в 2019 году? В каком разделе отразить компенсацию? Поясним.
Если увольняющемуся работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск, то доход сотрудника в виде данной компенсации, а также исчисленную и удержанную с этого дохода сумму НДФЛ, работодателю необходимо будет отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором трудовой договор был расторгнут. То есть, если работник уволился в апреле 2019 года, то компенсацию отпуска при увольнении нужно зафиксировать в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года.
Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ фиксируется вместе с заработной платой и другими суммами, выплаченными сотруднику в день его увольнения, в одном блоке строк 100-140 раздела 2. Ведь у всех этих выплат совпадают даты получения дохода (строка 100), даты удержания налога с доходов (строка 110) и даты, не позднее которых налог должен быть перечислен в бюджет (строка 120).
Отпускные – это денежный доход, который сотрудник получает за счет ранее отработанный период. Отпускные получают все сотрудники, работающие по трудовому договору. Сумму отпускных работодатель обязан выплатить за 3 календарных дня до начала отпуска (учитываются календарные дни, а не рабочие).
В случае, когда сотрудник увольняется по собственному желанию, работодатель, согласно статьи 127 ТК РФ, обязан выплатить ему компенсацию за неиспользуемый отпуск. Согласно статьи 140 ТК РФ, работодатель все расчеты обязан произвести в последний день работы увольняющего работника. Соответственно, сумму компенсации за неиспользуемый отпуск сотрудник получает в последний рабочий день.
Выплату отпускных можно разбить на две ситуации:
- когда отпускные выплачиваются отдельно от зарплаты;
- когда отпускные выплачиваются вместе с зарплатой.
В первой ситуации в 6-НДФЛ отпускные показываются отдельной строчкой, так как начисляются индивидуально сотруднику и соответственно имеют отдельный срок уплаты налога.
Компенсация отпуска в 6 ндфл пример заполнения
При увольнении работника ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата. Нужно отражать в 6-НДФЛ сведения из этих выплат раздельно?
Если заработная плата и компенсация по отпуску выдаются единоразово и вместе, то, чтобы отчитаться, целесообразность в разбитии этих сумм отпадает. Работодатель обязан законом произвести полную выплату увольняющемуся лицу. А если зарплатная и компенсационная расчетные части выплачиваются вместе, то перевод в счет налоговой также проводится одним днем.
Как сформулировать в 6-НДФЛ уплату пособия по нетрудоспособности гражданина (по болезни) 4 апрелем за январь?
Так как пособие выплачено полностью во 2 квартале, то возмещенную по больничному листу сумму не рекомендуется указывать в расчетах за 1 квартал. Данную информацию нужно отражать при годовой отчетности в строках 020, 040.
Юридическое лицо арендует по договору у одного из сотрудников рабочее помещение. Арендная плата на баланс поступает ежемесячно, а возмещается она единожды за квартал до 20 числа идущего за кварталом месяца. Как отобразить такую ситуацию в отчете 6-НДФЛ?
Вне зависимости от периодичности произведения начислений по погашению аренды, доход сотрудник получает 1 раз за квартал. И денежные отчисления, поступающие на его счет, нужно прописывать согласно их фактической выдаче. То есть, например, за период с апреля по июнь необходимо выводить в отчете платежи за полгода. В дальнейших периодах по аналогии:
- стр. 100 – 20.06;
- стр. 110 – 20.06;
- стр. 120 – 21.06 (трудовой день, идущий за оплатой – в нем изъятые средства поступят в бюджет по НДФЛ);
- стр. 130 – размер ежеквартального платежа по аренде;
- стр. 140 – поквартальный налоговый вычет.
Как правильно оформляется 2 раздел 6-НДФЛ?
В 1 раздел отчета записывается итоговая информация согласно установленному периоду отчетности. Во 2 разделе указываются проводки последнего квартала отчитываемого года. В нем определяются:
- стр. 100 – дата поступления денег налогоплательщику (к примеру, по авансовому платежу — это 20 число учетного месяца);
- стр. 110 – день выемки государственной пошлины НДФЛ;
- стр. 120 – дата перевода налоговых средств государству (следующая за их номинальным получением сотрудником);
- стр. 130 – совокупность «грязной» прибыли (суммарно налоговой долей);
- стр. 140 – размер налогового взноса.
Как корректней провести по 6-НДФЛ пособие сотрудника по выходу из организации, если оно больше на 7000 рублей, чем трехкратный показатель средней зарплаты?
Превышающая порог сумма обязательно протоколируется в обоих разделах. Причем указывается только разница между допустимым максимумом и выданными средствами – 7000 руб. Необходимое по ним заносится в стр. 070, 140 (государству передается 910 рублей). В стр. 100, 110, 120 стандартно вносятся даты по операциям.
Наполнение информации для ФНС по увольняемым кадрам в 6-НДФЛ максимально упрощено. В бланках сосредоточены только необходимые поля, оставлено достаточно места для внесения нужных данных. А возможность оптимизировать подготовку отчетности через программы 1С позволяет бухгалтерам ощутимо сократить объемы рутинной работы.
Прерывание трудовых отношений в обоюдостороннем порядке должно сопровождаться следующими выплатами в пользу увольняющегося сотрудника:
- заработная плата за обработанный период (до дня увольнения);
- компенсация за дни неиспользованного отпуска (статья 127 ТК РФ);
- выходное пособие и другие выплаты, предусмотренные статьями 178-181.1 Трудового кодекса РФ (выплачиваются в определенных случаях).
В соответствии со статьей 140 Трудового кодекса РФ, все вышеперечисленные выплаты должны быть осуществлены в последний рабочий день сотрудника перед увольнением. Если по каким-то причинам в этот день сотрудник отсутствовал на рабочем месте (пребывал в отпуске, на больничном и прочее), тогда выплата в пользу увольняющегося лица будет осуществлена только после предоставления им требования о получении положенных сумм.
Компенсация за дни неиспользованного отпуска должна быть выплачена работнику в день увольнения:
- В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, датой фактического получения дохода (строка «100» Раздела 2 декларации 6-НДФЛ) будет являться день реальной выплаты компенсации, что и является принципиальным отличием её от стандартных выплат.
- Строка 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 будет отражать общий доход сотрудников с учетом этой компенсации за тот квартал, в котором была произведена соответствующая выплата.
- Строки 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» отразят в себе НДФЛ, вычисленный из суммы компенсации за неиспользованный отпуск по установленной налоговой ставке (строка 010 «Ставка налога»).
- Строка 110 «Дата удержания налога» Раздела 2 должна соответствовать дню фактического получения дохода (строка 100), что предусматривается пунктом 3 статьи 226 НК РФ.
- В строке 120 «Срок перечисления налога» должна указываться дата, следующая за днем выплаты. Однако, если этот день выпадает на выходной или календарный праздник, то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, перечисление НДФЛ в пользу государственного бюджета переносится на ближайший будний день.
Если же говорить именно о заработной плате, которая полагается увольняющемуся сотруднику за последние отработанные дни, то в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, если трудовые отношения прекращаются до конца месяца, то выплата средств должна приходиться на последний рабочий день перед увольнением. Следовательно, в строке 100 «Дата фактического получения дохода» должна стоять дата увольнения сотрудника.
Согласно статье 230 НК РФ, налоговые агенты, выплачивающие доходы физическим лицам и удерживающие НДФЛ, обязаны предоставлять в ИФНС по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за:
- первый квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год — не позднее 1 марта следующего года.
Если организация имеет обособленные подразделения, она сдает отчет 6-НДФЛ по месту учета каждого обособленного подразделения в отношении доходов, выплаченных сотрудникам.
Как отразить в 6-НДФЛ выплаты при увольнении
Отражение в 6-НДФЛ выплат при увольнении — процедура, нередко вызывающая вопросы у бухгалтеров. Связано это с тем, что 6-НДФЛ — одна из относительно новых отчетных форм. Появилась она в 2016 году.
Сегодня разберемся, какие выплаты положены работнику по окончании действия трудового договора, как удержать и перечислить налог в бюджет, как отразить увольнение в 6-НДФЛ, пример в статье поможет вам при заполнении.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Согласно статье 230 НК РФ, налоговые агенты, выплачивающие доходы физическим лицам и удерживающие НДФЛ, обязаны предоставлять в ИФНС по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за:
- первый квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год — не позднее 1 апреля следующего года.
Если организация имеет обособленные подразделения, она сдает отчет 6-НДФЛ по месту учета каждого обособленного подразделения в отношении доходов, выплаченных сотрудникам.
Форма утверждена Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Она состоит из титульного листа и двух разделов. Первый раздел предназначен для отражения обобщенных сумм выплаченных доходов и удержанного НДФЛ. Во втором приводятся сведения о датах и сумах фактического получения доходов, удержания и перечисления налога.
Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск
Компенсация за неотгулянный отпуск отражается в расчете как доход на дату выплаты. Важно не путать и не смешивать ее с зарплатой сотрудников, остающихся в штате, или отпускными, выделив ее в отдельный блок разд. 2. Это позволит избежать путаницы с различными видами доходов и избавит от вопросов со стороны налоговиков. Однако эту компенсацию можно объединять с зарплатой, выплачиваемой при увольнении тому же сотруднику.
Заметьте!
Зарплата за отработанные дни месяца увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2021 год, поскольку операции по их выплате завершаются именно в данном периоде. Причем соответствующие суммы можно объединить в одном блоке строк 100-140, т. к. у данных видов доходов совпадают:
— даты фактического получения дохода (абз.2 п.2 и пп.1 п.1 ст.223 НК РФ );
— даты удержания налога (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );
— сроки перечисления налога (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ ).
Важно! Если компенсация выплачивается не при увольнении, а во время работы гражданина, она должна быть перечислена в день зарплаты. Оплата труда согласно ТК РФ производится каждые 15 календарных дней. Если дата выплаты приходится на выходной день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему будний день.
Крайний срок перечисления налога с зарплаты — следующий рабочий день. Компенсация за неиспользованные дни отпуска — это прочий доход. Дата его получения — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату надо удержать НДФЛ. А срок оплаты налога — следующий рабочий день.
Компенсация отпуска в 6-НДФЛ показывается в разделе 1 (в составе совокупных начислений в пользу физлиц) и в разделе 2 (обособленно от других выплат). В раздел 1 сумма войдет в том периоде, когда были произведены начисления, в разделе 2 этот показатель отражается с привязкой к дате фактической выплаты и сроку уплаты.