Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Администрация МО «Кабанский район»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документы на получение социального налогового вычета можно подать в налоговую инспекцию по месту жительства по итогам года, двух или трех лет (Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом п.7 ст.78 НК РФ). (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ и от 23.06.2014 N 166-ФЗ).
Через налоговую инспекцию
Для получения социального налогового вычета через налоговую инспекцию налогоплательщику необходимо предоставить следующие документы:
- Заполненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.
- Справка о доходах за отчетный налоговый период по форме 2-НДФЛ.
- Копия паспорта.
- Заявление на возврат излишне уплаченного подоходного налога ( форму заявления необходимо уточнить в налоговой инспекции).
- Банковские реквизиты.
- Платежные документы, подтверждающие уплату взносов:
- В случае самостоятельной уплаты взносов через банк: копии квитанций банка об уплате взносов.
- В случае удержания взносов из зарплаты через бухгалтерию: справка налогового агента (работодателя) об уплаченных налогоплательщиком суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика (по Форме КДН 1151087). Справка выдается и заверяется работником бухгалтерии.
В том случае, если по вашему заявлению работодатель удерживал взносы из вашей зарплаты и перечислял их в негосударственный пенсионный фонд или ПФ России, то вы имеете право до того, как окончится год, получить налоговый вычет по месту своей работы (см. абз. 6 п.2 ст. 219 НК РФ).
Если ваш выбор остановился на данном варианте, то советуем использовать для получения вычета данный алгоритм:
Шаг №1 Подготовьте соответствующее заявление и необходимые подтверждающие документы и представьте их работодателю.
Вам нужно написать от руки в произвольной форме заявление о предоставлении социального вычета. У вашего работодателя основные необходимые документы находятся в отделе кадров, но помимо заявления по взносам на НГО у вас могут попросить принести копии:
- Договора с НПФ. Понадобится в том случае, если своему работодателю вы не предоставили в свое время копию;
- Документов, которые подтверждают степень родства с гражданином, за которого вы платили пенсионные взносы. Это может быть свидетельство о рождении или свидетельство о заключении брака.
Данный вычет предоставляется в размере фактически уплаченных взносов и подчиняется правилу 120 000 руб.: сумма всех социальных вычетов (за исключением вычетов за пожертвования, дорогостоящее лечение и обучение детей) не должна превышать 120 000 руб. Максимальное возмещение в этом случае составит 15 600 руб.
Инвестицын может получить вычет в размере 120 000 руб., но так как сумма взносов по договорам составляет 110 000 руб. (50 000 тыс. руб. за страхование жизни и 60 000 руб. за пенсионное страхование), что меньше установленного лимита, вычет будет равен фактическому размеру уплаченных взносов.За понесенные расходы Илья может возместить 14 300 руб. (110 000 руб.*13%).
Предположим, что в периоде Илья также оплатил обучение стоимостью 30 000 руб. в автошколе. Такие расходы относятся к социальным вычетам на собственное образование. Следовательно, оставшиеся 10 000 руб. от лимита (120 000 руб. – 110 000 руб.), Инвестицин тоже может добавить к общей сумме, потому что потратился еще и на образование. В итоге налогоплательщик возместит 13% от всех 120 000 руб., полагающихся по социальным налоговым вычетам, что составит 15 600 руб. (120 000 руб. * 13%).
При этом, обращаясь в инспекцию, Илья может сам распорядиться, какую сумму и за какие расходы добавить в сумму вычета. Например, за страхование жизни он запросит вычет в размере 40 000 руб., за пенсионное страхование — 50 000 руб., а за автошколу — 30 000 руб.
Когда работодатель может предоставить вычет
Организация в отношении доходов, выплачиваемых работникам, признается налоговым агентом по НДФЛ. Это следует из п. 1 ст. 226 НК РФ. Поэтому она обязана исчислять, удерживать из их доходов и уплачивать в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Для доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 – 221 НК РФ. Это указано в п. 3 ст. 210 НК РФ.
Одним из указанных вычетов является социальный налоговый вычет в размере уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Причем такие договоры налогоплательщик может заключить с негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией):
- в свою пользу и (или) в пользу супруга (в пользу вдовы, вдовца);
- родителей (в том числе усыновителей);
- детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Примечание. Налогоплательщики НДФЛ – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
С 2010 г. вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование может предоставляться налоговым агентом (работодателем). Основание – абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ, введенный Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ (далее – Закон N 202-ФЗ). Ранее данный вычет предоставлялся только налоговым органом по окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ и соответствующих подтверждающих документов. Таким образом, с этого года названный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.
Примечание. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Работодатель вправе предоставить сотруднику (налогоплательщику) социальный налоговый вычет по расходам на уплату взносов в НПФ при выполнении следующих условий:
- при наличии соответствующего заявления от сотрудника и документов, подтверждающих его фактические расходы на указанные цели;
- если суммы названных страховых взносов были удержаны работодателем из выплат в пользу сотрудника и перечислены в НПФ согласно договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования.
Примечание. Получить у работодателя социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик не сможет, если пенсионные (страховые) взносы он уплачивал самостоятельно. В такой ситуации за предоставлением указанного вычета следует обратиться в налоговый орган по окончании налогового периода.
Как уже отмечалось, названные выше договоры налогоплательщик вправе заключить с НПФ и со страховой организацией как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). Поэтому может получиться так, что на него будет оформлен не один, а несколько договоров негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования). В такой ситуации рассматриваемый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами он не может превышать в налоговом периоде 120 000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Для получения вычета у работодателя налогоплательщику следует представить соответствующее заявление.
Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании
своих пенсионных накоплений, могут применить
«пенсионный» социальный
вычет.
Пенсионный вычет могут получить,
налогоплательщики, которые:
- Платят пенсионные взносы по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенного с НПФ. Такой договор должен
быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга
(супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу
детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под
опекой.
Порядок получения вычета по НПФ. - Платят пенсионные взносы по договорам добровольного пенсионного
страхования, заключенного со страховой организацией. Такой договор
должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу
супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу
детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под
опекой.
Порядок получения вычета по взносам по договорам добровольного
пенсионного страхования. - Платят дополнительных страховых взносов на накопительную
часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О
дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой
пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных
накоплений».
Порядок получения вычета на софинансирование пенсии.
Размер социального вычета по пенсионным взносам
равен сумме фактически произведенных расходов, но не более
120 тыс. руб. в год.
При этом 120 тыс. руб. – это максимальная сумма дополнительных
взносов, которые фактически уплачены за год в совокупности с
другими расходами, связанными с обучением, лечением, уплатой
пенсионных (страховых) взносов.
Обратите ваше внимание на то, что если пенсионный
вычет в текущем году использован не полностью, то на
следующий год его остаток не переносится.
Порядок получения вычета
За СНВ налогоплательщик имеет право обратиться:
1. К работодателю. При условии, что перечисление взносов в НПФ производил именно наниматель, удерживая средства из дохода работника по его поручению.
Подать заявление налоговому агенту можно только до окончания года, в котором производилась уплата страховых взносов.
Перечень документов:
- заявление на получение социального вычета;
- документы, подтверждающие право на СНВ:
- копия договора с НПФ;
- копия лицензии НПФ (если сведения о ней отсутствуют в договоре);
- копия документа, подтверждающего родство с лицом, в пользу которого перечислялись взносы (при необходимости);
- справка об инвалидности ребенка (если отчисления производились в пользу ребенка-инвалида, находящегося под опекой заявителя).
Работодатель, получивший пакет документов от сотрудника, выдает ему заработную плату за минусом НДФЛ, рассчитанного с учетом вычета, начиная с месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
2. В налоговые органы по месту жительства (электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России), если гражданин производил уплату взносов самостоятельно или не обращался за вычетом к работодателю (получил его у налогового агента в меньшем размере).
Перечень документов:
декларация по форме 3-НДФЛ (кроме суммы вычета в бланк нужно внести сведения о доходе и суммах начисленного и удержанного НДФЛ, полученные у налогового агента, а саму справку приложить к декларации);
Примечание:
1. Налогоплательщики, которые представляют форму 3-НДФЛ исключительно с целью получения вычета (т. е. не обязаны самостоятельно декларировать свои доходы), не привязаны к срокам подачи отчетности, установленным НК РФ. Срок давности для возврата переплаченного подоходного налога составляет 3 года (например: в 2020 году можно подать декларации за 2017-2019 годы).
2. К декларации в качестве приложений прикладываются копии нижеперечисленных документов, а оригиналы предъявляются инспектору только для сверки и остаются на руках у налогоплательщика.
- указанная в предыдущем пункте документация, подтверждающая право на вычет (оригиналы и копии);
- платежные документы, подтверждающие фактическую уплату взносов (оригиналы и копии квитанций, чеков, платежных поручений);
- заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (Приложение № 8).
Налоговая инспекция должна проверить представленные документы и вынести решение в срок, не превышающий 3 месяца со дня приема декларации. Если с документацией все в порядке, то денежные средства будут единовременно переведены на личный счет налогоплательщика, указанный в заявлении на возврат НДФЛ, в течение 30 дней.
Особенности процедуры
Все граждане Российской Федерации становятся участниками обязательного пенсионного страхования. Все они имеют индивидуальный лицевой счет, где имеется вся информация о стаже и трудовой деятельности работника, а также все денежные средства, перечисленные в Пенсионный фонд.
В соответствии с пенсионной реформой, все обеспечение теперь делится на страховую и накопительную часть. Если первая часть является обязательной для выполнения, то последняя имеет добровольный характер. То есть формирование происходит за счет желания человека.
Источников здесь может быть несколько. Это может быть и перечисление работодателем и направление дополнительных средств самим человеком. Все это возможно за счет индивидуального номера каждого человека, который присваивается за счет страхового свидетельства.
Возможен ли налоговый вычет на накопительную часть пенсии
Этот вид расходов попадает под возможность получения вычета из категории социальных. Вся группа вычетов такого характера имеет определенный годовой лимит для исчисления. Максимум обновляется каждый год и составляет 120 тысяч рублей. Это не сумма возврата, а объем средств для расчета вычета.
При использовании всего годового лимита положен вычет в сумме 15 600 рублей, исходя из ставки в 13%. Если сумма не достигла максимума, то на следующий налоговый период она не переносится, а расчет налогового вычета происходит согласно понесенным расходам. При этом превышение лимита в 120 000 не дает возможности получить вычет больше, чем 15 600 рублей.
Примеры расчетов:
- 37 000*13%= 4810 рублей
- 120 000*13%=15600 рублей
- 134 000*13%= 15600 рублей.
При этом получить вычет такого характера могут не только граждане, но и её резиденты, проживающие в стране более 183 дней в году. Стоит знать, что даже если достигнут максимум по лимиту, но официальных налогооблагаемых доходов в конкретном календарном году не было заявлено, то вычет не положен в этом налоговом периоде.
Пенсии в РФ могут аккумулироваться либо в государственном пенсионном фонде (в том числе по договорам добровольного страхования накопительной части пенсии), либо в негосударственном. Действие государственного обеспечения пенсии регулируется законами “О государственном пенсионном обеспечении” от 15.12.2001 № 166-ФЗ и “О страховых пенсиях” от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Негосударственное пенсионное обеспечение производится в соответствие с законом “О негосударственных пенсионных фондах” от 07.05.1998 № 75-ФЗ (далее – Закон № 75-ФЗ).
Исходя из этого Налоговый кодекс предусматривает разный порядок налогообложения пенсий, формируемых путем перечисления взносов в государственные или негосударственные фонды.
Пенсии государственного обеспечения не подлежат налогообложению НДФЛ, за исключением выплат при наличии у физического лица добровольного страхования накопительной части пенсии (п. 2 ст. 217 НК РФ).
Но любой гражданин может заключить пенсионный договор с негосударственным пенсионным фондом (НПФ), который ведет деятельность на основании лицензии. По этому договору гражданин (он же вкладчик) обязуется уплачивать пенсионные взносы, а фонд – выплачивать негосударственную пенсию при появлении пенсионных оснований (ст. 3 Закона №75-ФЗ).
Такая пенсия является дополнительной по отношению к государственной пенсии. Она также не подлежит налогообложению, но при условии, что договор заключен вкладчиком в свою пользу, и он же перечисляет взносы (абз. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ).
А если пенсионный договор в пользу своих работников заключила организация и по своей инициативе перечисляет пенсионные взносы на личные счета работников в НПФ из собственных средств, то ситуация другая.
Взносы не облагаются НДФЛ (абз. 5 п. 1 ст. 213.1 НК РФ). Но вот работники при выходе на пенсию получают дополнительную негосударственную пенсию за минусом НДФЛ (абз. 2 п. 2 ст. 213.1 НК РФ).
НПФ в этом случае является налоговым агентом по отношению к вкладчику. Он исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог с пенсионных выплат (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Таким же образом предусмотрено обложение взносов и выплат по договорам с НПФ, которые заключают физические лица в пользу других физических лиц.
Взносы НДФЛ не облагаются (абз. 6 п. 1 ст. 213.1 НК РФ), а вот с пенсии нужно будет заплатить НДФЛ (абз. 3 п. 2 ст. 213.1 НК РФ).
Кому полагаются выплаты от национального отдела возвратов пенсионных накоплений?
Фраза «новое распоряжение властей РФ» вообще ни о чем. Любой орган власти, уполномоченный распоряжаться в вверенной ему сфере, имеет свое название, ровно как и выпущенный им документ. Есть лица, ответственные за его подписание и донесение до заинтересованных лиц через официальные структуры и подразделения. Рассылка в сети Instagram это по меньшей мере смешно. Странным кажется и тот момент, что найти свои данные в базе отдела могут граждане сопредельных государств. При этом следует понимать, что все документы, созданные в рамках государства и госпрограмм, распространяются только на его граждан. Жители Украины, Молдовы и т.д., не имеющие российского гражданства, попадают под юрисдикцию той страны, подданными которой они являются.
Есть еще один очень важный момент: Национальный отдел возвратов пенсионных накоплений (обратите внимание на грамматику) не найден ни в одном из существующих реестров. Это прямое свидетельство того, что организация с таким названием существует только в рамках рассматриваемого проекта
Отзывы к проекту написаны одним человеком. Однотипные фразы и одинаковые речевые обороты говорят сами за себя. Отсутствие контактных данных для обратной связи дает понять, что перед нами очередная мошенническая схема.
Возможен ли налоговый вычет по взносам в НПФ
При отчислении в негосударственный пенсионный фонд имеется возможность получить налоговый вычет. Подобные налоговые вычеты (НВ) относятся к категории социальных и имеют лимит, который ежегодно возобновляется.
Подать соответствующее заявление на возврат налога с суммы уплаченных взносов имеет право любой гражданин или резидент.
Важно знать! Если происходит расторжение договора с негосударственным пенсионным фондом с затребованием выкупной суммы, то в обязанности фонда входит удержание 13% НДФЛ. В случае, когда заявитель не обращался за получением налогового вычета, то ему понадобится подать справку и Федеральной Налоговой службы о том, что на данную сумму он не получал налогового вычета. Но при стандартном переводе пенсионных накоплений из одного фонда в другой какие-либо справки и возврат НДФЛ не требуются.
Когда подается заявление в ФНС, то понадобится учесть период подачи, поэтому пакет документов подается только в следующем налоговом периоде. Право на получение налогового вычета имеет право только российский гражданин или налоговый резидент РФ. Если говорить о налоговых резидентах страны, то к данной категории относятся граждане, которые проживают в России не менее 183 дней в году, официально трудятся и, соответственно, отчисляют налоги.
Вопрос: Как получить вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии?
Вопрос: Как получить вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии?
Налоговым кодексом РФ предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов.
Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений введен в целях стимулирования граждан на участие в увеличении своей будущей пенсии, а именно — ее накопительной части.
В соответствии со статьей 219 Налогового кодекса РФ одним из видов социального вычета является вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Для получения указанного вычета необходимо предоставить в налоговую инспекцию по своему месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением документов, которые подтверждают право на вычет. К таким документам относятся:
1. справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы.
2. платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
3. справка налогового агента об оплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручения налогоплательщика.
Советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 3 класса
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вопрос: Как получить вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии?
Текст статьи размещен на сайте УФНС России по Белгородской области
Кемеровский налоговики обеспокоены резко возросшим числом деклараций 3-НДФЛ, в которых граждане заявляют социальные налоговые вычеты по дополнительным взносам на накопительную пенсию, которые на самом деле не уплачивались. На своем сайте они объяснили почему никакого возврата налога не будет.
Такой интерес к этому вычету вызван тем, что через социальные сети, мессенджеры и среди сотрудников некоторых организаций активно распространяется текстовая памятка и видеозапись с пошаговой инструкцией о том, как вернуть налог, используя данные Пенсионного фонда.
Гражданам предлагается сформировать на портале «Госуслуг» выписку Пенсионного фонда о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица и в качестве суммы для социального вычета принять данные, отраженные в этой выписке. После чего заполнить в «Личном кабинете налогоплательщика» декларацию 3-НДФЛ и получить деньги.
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии – как осуществляются
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии – это вопрос интересен для каждого человека.
Страховые взносы могут выплачиваться через:
- работодателя. В основном это диктуется обязательным обеспечением;
- самостоятельно. В основном это взносы гражданином.
Платежи осуществляется в добровольном характере. Для таких не предусматривается строгой тарификации. Здесь существует несколько видов платежей.
Различаются только платежи в зависимости от источника:
- в соответствии с зарплатой;
- в соответствии из накоплений сотрудника.
В последнем случае денежные средства не могут быть увеличены в рамках софинансирования государственного масштаба, так как считаются накоплениями человека.
Тарификация равна в 2021 году 22% в соответствии с Федеральным законом №167 от 15 декабря 2001 года.
Подразделение здесь происходит на:
- индивидуальную тарификацию;
- на солидарную тарификацию.
Последний пункт остается на одном уровне при любом виде исчисления платежа по пенсии. То есть составляет 6%. Данная тарификация для фиксированного платежа для уже существующих пенсионеров.
Индивидуальная тарификация зависит напрямую от формирования накопительного обеспечения:
- если человек выбирает только страховое обеспечение, то направляется на счет 16%. Предназначается только для формирования страховых выплат;
- страховая и накопительная. Распределение здесь происходит в 10 и 6 процентов соответственно.
Вопросы и ответы по взносам на вредные условия труда
Да, нужно. Пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляют на те же выплаты, что и взносы по основным тарифам. Никаких исключений в перечне выплат, с которых платят взносы по дополнительным тарифам, законодательством не предусмотрено. Таким образом, организация обязана начислять пенсионные взносы по дополнительным тарифам с выплат даже за периоды, которые в стаж для льготной пенсии не попадают (например, за период простоя), если работник занимает должность или числится на тех видах работ, которые поименованы в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Это следует из статьи 420 НК.
Право на досрочную пенсию зависит от профессии сотрудника. В частности, такое право есть у сотрудников, должности которых поименованы в списке № 1, утвержденном постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 № 10, а также в других списках профессий, должностей и организаций с особыми условиями труда.
В стаж работы для досрочной пенсии включают периоды работы во вредных и опасных условиях в течение полного рабочего дня – более 80 процентов рабочего времени. При этом дополнительные пенсионные взносы начисляют на все выплаты сотрудникам, которые просто заняты или числятся занятыми на работах в особых условиях – тех, что указаны в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Предлагаем ознакомиться: Работодатель не возвращает трудовую книжку после увольнения что делать
Если на вредных, тяжелых или опасных работах сотрудник занят неполное время, то в базу для начисления дополнительных взносов включайте только ту часть выплат, которая соответствует времени работы в таких условиях. При этом периоды командировок, учебных отпусков, простоев и т. п. из общей продолжительности рабочего времени во вредных или опасных условиях не вычитайте. Такой порядок следует из статей 420, 422, 428 НК (письма Минфина от 25.09.2018 № 03-15-07/68350, от 09.06.2017 № 03-15-06/36267).
Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занятым на видах работ, которые включены в Список № 1, если по результатам аттестации такие рабочие места не признаны вредными?
Если результаты аттестации свидетельствуют о том, что на конкретном рабочем месте нет вредных условий труда, работодатель не должен начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты в пользу работающего на таком месте работника.
В сведениях индивидуального (персонифицированного) учета, подаваемых на данного работника по форме СЗВ-6-4, работодатель не будет заполнять раздел 3 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу» (ПФР иногда запрашивает у работодателя сведения о том, кто из числа конкретных работников трудится на рабочих местах с вредными, опасными или тяжелыми условиями труда).
Также ему не нужно заполнять сведения в разделе 5 «Период работы за последние три месяца отчетного периода» в графах:
- «Исчисление страхового стажа» – в них не отражается соответствующим кодом та профессия или должность, которая предусмотрена в Списке № 1;
- «Условия для досрочного назначения трудовой пенсии».
Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, должность которого в организации введена после проведения аттестации рабочих мест (работа во вредных условиях труда)?
До признания условий труда вредными по результатам аттестации рабочего места работодатель не начисляет страховые взносы по дополнительным тарифам.
После проведения аттестации рабочего места и признания условий труда на нем вредными работодатель должен начать начисление страховых взносов по дополнительному тарифу. С этого момента особые условия труда будут засчитываться в стаж работника.
Работа на 0,5 ставки. Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, должность которого входит в Список № 1, если он сначала находился в неоплачиваемом отпуске, а потом вышел на работу на 0,5 ставки?
Допустим, что условия труда на рабочем месте сотрудника признаны вредными, опасными или тяжелыми по результатам аттестации рабочих мест.
Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты при работе на 0,5 ставки будет зависеть от того, включается период такой работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости или нет.
Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Закона № 173-ФЗ, утверждены постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (далее – Правила).
В стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:
- постоянно в течение полного рабочего дня (п. 5 Правил);
- в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства (п. 6 Правил).
Работа на пол ставки не включается в стаж работы для досрочного назначения пенсии. Следовательно, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты сотруднику, работающему в особых условиях, но неполный рабочий день, не нужно.
Как формируется накопительная часть
По действующему закону лицо имеет возможность само определить, в каком виде он получит свои накопления при наступлении соответствующего права:
- В виде единовременной выплаты. Такой вариант возможен лишь в тех случаях, когда процентное отношение накопительной части в общей пенсии по старости (вместе со страховой частью) составляет менее 5%.
- Срочная выплата, которая выплачивается из накопленных средств ежемесячно в течение того периода времени, который определило само застрахованное лицо, законодатель лишь установил минимальный порог – 120 месяцев.
- Накопительная пенсия, которая схожа с предыдущей выплатой, но предоставляется пожизненно, а ее размер зависит от скопленных сумм и установленного на законодательном уровне периодом дожития граждан соответствующего пола.
Ниже рассмотрим некоторые особенности данного вида обеспечения.