Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Цвет настроения серый: чем опасны зарплаты в конвертах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ответственность в получение черной или серой оплаты труда, т.е. «в конверте», ложится на плечи не только работодателя, но и сотрудника такой организации. Однако наступает она в том случае, если последний не был осведомлен, что с з/п не платятся налоги и взносы. В случаях, когда з/п выдается на руки наличными и сотрудник думает, что с них уже произведены все выплаты, ответственность не наступает.
Ответственность работника в получении черной оплаты труда
Сотрудник и руководство были в сговоре? Не была подана декларация о доходах и, как следствие, не оплачены налоги? Налоговая инспекция вправе взыскать все пени и штрафы, а также НДФЛ за все время в судебном порядке.
Непредставление информации о заработке влечет за собой следующие виды наказаний как в 2021 году, так и в прошлом:
- Штрафные санкции
Налоговый орган взыщет не менее 5% от суммы неуплаченных налогов за каждый месяц. Также если декларация не поступила вовсе, то будут взысканы все налоги за периоды.
Признаки выплаты «серой» зарплаты для ИФНС
Факт выплаты зарплаты в конвертах редко остается секретом для налоговых органов. Прямыми свидетельствами этого становятся:
- жалобы, поступившие от действующих или бывших работников;
- информация о размере заработка, отраженная в Интернете в данных об имеющейся у работодателя вакансии;
- справка о более высоком уровне дохода работника, оформленная работодателем;
- ведомости на выплату «серой» зарплаты, обнаруженные в ходе проверки.
Основания для сомнений в реальности официально показываемой зарплаты возникают при установлении заработка:
- в объеме ниже среднеотраслевого или среднерыночного по региону;
- без дифференциации доходов руководителей и рядовых сотрудников;
- в размере, существенно более низком, чем на предыдущем месте (местах) работы.
Косвенным свидетельством несоответствия доходов их реальному уровню служит покупка физлицом учитываемого в ИФНС имущества (недвижимости, транспорта, земли), стоимость которого несопоставима с его официальными заработками.
Административная и уголовная ответственность должностных лиц
Для должностных лиц работодателя-юрлица следствием выплаты «серой» зарплаты может стать привлечение к административной, а также к уголовной ответственности.
Административная ответственность при выявлении «серых» выплат возникает в связи с грубым искажением данных бухучета и бухотчетности, приводящим к занижению налогов более чем на 10% или искажению больше чем на 10% любого из показателей финансовой отчетности (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ). При систематически осуществляемых «серых» выплатах оба эти показателя применительно к проверяемому периоду могут достигать величины, достаточной для применения административного штрафа. Размер его составит (ст. 15.11 КоАП РФ):
- от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. при впервые выявленном нарушении (п. 1);
- от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. при повторном проступке (п. 2).
При повторном нарушении штраф может быть заменен дисквалификацией на срок от 1 года до 2 лет.
Уголовная ответственность из-за «серых» выплат наступает по ст. 199 УК РФ. Для применения этой ответственности объем допущенных нарушений должен оказаться крупным (свыше 15 млн руб.) или особо крупным (более 45 млн руб.) за 3 финансовых года, следующих подряд друг за другом (примечание 1 к ст. 199 УК РФ).
При крупных нарушениях наказанием становятся (п. 1 ст. 199 УК РФ):
- штраф в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. либо в объеме зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
- принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока;
- арест на срок до полугода либо ограничение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока.
Для особо крупных нарушений или деяний, совершенных группой лиц по предварительному сговору наказанием будет (п. 2 ст. 199 УК РФ):
- штраф в размере от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. либо в объеме зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
- принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока;
- ограничение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока.
От уголовной ответственности может быть освобождено лицо, впервые совершившее преступление, если оно или юрлицо, применительно к которому это преступление имело место, полностью уплатит все суммы недостающих налогов, а также относящиеся к ним пени и штрафы, начисленные в соответствии с НК РФ (примечание 2 к ст. 199 УК РФ).
Три оттенка заработной платы.
Заработная плата в России имеет три цвета. Ее принято делить на белую, серую и даже черную.
Белая зарплата – при ее выплате исполняются все требования государства, она соответствует тарифной ставке, выплачивается по официальной ведомости, полностью облагается НДФЛ, с нее идут отчисления в социальные фонды.
Серая зарплата – выплачивается трудоустроенному сотруднику по двум ведомостям – официальной и ведомости внутреннего учета. НДФЛ и соцвыплаты уплачиваются только с официальной части. Сумма, превышающая официальную, выдается сотруднику в конверте «налом», с нее не производятся отчисления в бюджет.
Черная зарплата – выплачивается без каких-либо отчислений в бюджет. Такие зарплаты получают сотрудники, работающие без официального трудоустройства, без заключения гражданско-правовых договоров.
Кнут и пряник: как государство борется с серыми зарплатами.
Несмотря на то, что выплата зарплаты в конвертах для большей части бизнеса мера скорее вынужденная, государство занимает в этом вопросе неоднозначную позицию. С одной стороны – немного облегчает жизнь тем, кто пытается выплачивать зарплату в белую, с другой – усиливает меры по контролю и наказанию теневиков.
С одной стороны, в два раза была снижена нагрузка по страховым выплатам для тех предприятий, которые выплачивают заработную плату не ниже прожиточного минимума по региону. С другой, с 2020 года начали действовать поправки в статью 226 НК РФ, которые позволяют ФНС взыскивать неправомерно неудержанный НДФЛ за счет средств налогового агента по результатам налоговых проверок. Ранее проверяющие могли доначислять налоговым агентам лишь пени и выписать штраф.
Как утверждает большинство специалистов, налоговые санкции в отношении работодателей, использующих серые схемы, будет только усиливаться. Эту тенденцию воочию демонстрирует наш западный сосед Беларусь. Летом 2021 года в Беларуси были внесены изменения в УК, связанные с неправомерным начислением и неуплатой налогов и выплат государству. За выплату зарплаты в конвертах работодатель там может получить срок лишения свободы до 7 лет, а за уклонение от уплаты налогов максимальный срок лишения свободы увеличен с 7 до 12 лет.
Какие государственные органы занимаются вопросом теневых зарплат?
Сообщить о нарушениях – о серой или черной зарплате – решаются немногие. Это означает пойти на конфликт с работодателем и, возможно, потерять работу. И все-таки, если зарплата в конверте, куда обращаться?
При желании можно написать заявление в отдел государственной инспекции по труду, в налоговую службу, в прокуратуру. Возможно и обращение в суд с иском, подкрепленным доказательствами.
В случае письменного обращения в налоговые органы может быть принято решение о выездной проверке на предприятие с целью выявления фактов, изложенных в заявлении. В процессе может осуществляться выемка документов работодателя, осмотр рабочих помещений и кабинетов, допрос свидетелей. По результатам проверки организация может быть привлечена к ответственности за налоговое правонарушение. Если же было совершено деяние, которое наказывается в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях или Уголовным кодексом РФ, то материалы дела передаются в правоохранительные органы.
Зарплата в конверте: недостатки
Риск невыплаты зарплаты. Прежде всего, нужно понимать, что выплата зарплаты в конверте в принципе ничем не гарантируется. Поэтому когда-нибудь ее могут просто взять и не выплатить, а работника уволить. Такие схемы используется «черными» работодателями довольно часто: они привлекают рабочую силу, не трудоустраивают официально, зарплату каждый раз обещают «завтра», «на следующей неделе», «когда заказчик рассчитается» и т.д. В результате, когда работник понимают, что его просто развели, он отправляется «на улицу» без какой-либо оплаты труда вообще. Часто таким образом работодатель получает бесплатную рабочую силу на несколько месяцев.
Более сильная зависимость от работодателя. Работник, получающий зарплату в конверте, сильнее зависит от работодателя, потому что у него нет никаких прав, а есть только обязанности. Фактически, работодатель, манипулируя зарплатой, может заставлять работника перерабатывать, выполнять чужую и самую грязную работу, и т.д.
Отсутствие трудового стажа. Если работник получает полностью черную зарплату, то он не имеет официального трудоустройства, и ему не учитывается трудовой стаж, что влечет за собой невозможность пользоваться рядом социальных гарантий государства, либо пользование ими в существенно меньших объемах: пенсия, больничные, пособия по безработице, другие соцвыплаты.
Размер пенсии. Продолжительность трудового стажа и размер официальной зарплаты (а следовательно — размер отчисления в пенсионный фонд) напрямую влияют на размер будущей пенсии. Грубо говоря, чем длиннее трудовой стаж и чем больше отчисления — тем больше пенсия. Работники, получающие зарплату в конвертах по черной или серой схеме, не имеют, соответственно ни того, ни другого, или имеют только стаж с минимальными отчислениями. Как следствие, в конце жизни могут рассчитывать на минимальную пенсию.
Больничные. Если работник получает черную зарплату в конверте, он не может взять оплачиваемый больничный вообще. Если у него серая зарплата — на больничный пойти можно, но размер выплат будет очень маленьким, так как рассчитываться они будут только с официальной части дохода.
Пособие по беременности и родам. Точно такая же ситуация обстоит с пособием по беременности и родам — зарплата в конверте или не дает возможность его получения вообще, или существенно снижает размер такого пособия.
Невозможность уйти в декрет. Если работница получает черную зарплату в конверте и не трудоустроена официально, она в принципе не имеет права взять декретный отпуск с сохранением рабочего места, как это предусмотрено трудовым законодательством.
Пособие по безработице. При увольнении сотрудника размер пособия по безработице тоже зависит от его официальной зарплаты. Если зарплата была серой, то и пособие будет существенно меньше, а если человек вообще не был трудоустроен и получал черную зарплату, то его пособие по безработице будет минимально возможным и непродолжительным, или его вообще не будет (в зависимости от ситуации).
Налоговые вычеты. Законодательством предусмотрено получение налоговых вычетов в разных ситуациях (покупка жилья, оплата лечения, обучения, и т.д., в зависимости от действующих программ). То есть, фактически, есть возможность снизить себе стоимость определенных товаров/услуг. Если зарплата неофициальная, и с нее не платится подоходный налог, налоговые вычеты получить не получится, их просто не с чего будет рассчитывать.
Преступление и наказание
Изворотливые работодатели рискуют пополнить список правонарушителей, которым грозит серьёзное наказание. Более того, взыскивать будут и с соучастников: бухгалтеров, кадровиков, начальников отдела.
«Работодателю грозит штраф в размере 20% от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет (ст. 123 НК РФ). Помимо этого работодателю грозит и уголовная ответственность, установленная ст. 199 УК РФ. Речь идёт о неуплате налогов и сборов в крупном размере», – комментирует Дмитрий Смаковский, юрисконсульт компании «Мой Семейный Юрист».
Не удастся избежать карательных мер и работнику, который принимал участие в уклонении от налогов. В соответствии с действующим законодательством за это предусмотрена уголовная ответственность (ст. 198 УК РФ).
Об основах теневых выплат
Серая зарплата, по сути, уже финишное явление, ведь сначала нужно создать возможность для выплат в конверте. Как правило, это сокрытая или выведенная из-под налогообложения выручка. И ее негативное влияние на экономику не меньше. На получение доходов, сокрытых от налогообложения, влияют три главные составляющие.
Прежде всего это мотивация физических лиц. В любой стране потребитель заинтересован покупать дешевле. А отсутствие налоговой составляющей в стоимости товара серьезно его удешевляет. Во-вторых, в условиях рынка субъект хозяйствования продает больше, если предлагает меньшую стоимость. Он максимизирует доходы через неуплату обязательных платежей. Третье — это работники, заинтересованные в получении таких доходов. Не удерживая подоходный налог, не исчисляя средства в Фонд социальной защиты населения, наниматель серьезно увеличивает выплаты. Зачастую мы сталкиваемся с ситуацией, когда работнику напрямую говорят: «Если ты будешь работать официально, будешь получать меньше». И многие соглашаются, не понимая всех последствий.
У налоговой службы есть серьезные наработки по выявлению схем уклонения от уплаты налогов. В прошлом году вскрывали и дробление бизнеса (так плательщики, чье стремление не платить налоги столь сильно, искусственно подводят предприятие под критерии упрощенного налогообложения), и вывод средств на подставных лиц, и необоснованное использование льгот. Между прочим, максимальный срок проверки ограничен 30 днями, а ведь чтобы доказать схему в теневой экономике, этого крайне мало.
Тем не менее в прошлом году в результате выявления таких схем предъявили к уплате в бюджет 24,7 миллиона рублей. В 2019-м — 5,3 миллиона. Это только там, где плательщики отказались добровольно корректировать свои налоговые обязательства. С тех же, кто пожелал избежать применения к ним административной ответственности и по нашему уведомлению скорректировал налоговые обязательства, за прошлый год дополнительно предъявлено около 5 миллионов рублей. Цифры значительные, но еще важнее, что удалось выработать подходы к решению этих проблем.
Заключение договора ГПХ вместо трудового
Оформляя договор гражданско-правового характера (ГПХ), компания заказывает и оплачивает определённые услуги, но при этом несёт меньше обязанностей перед сотрудником. Например, работодатель не должен выплачивать компенсацию при сокращении штата, а также отпускные и больничные.
Поэтому некоторые компании пытаются склонить соискателя именно к такому варианту, хотя по факту у работника будет полноценный рабочий график, постоянное присутствие в офисе и оклад. Всё это — прямое нарушение прав.
Есть ли выход?
Попробуйте договориться с работодателем: если он хочет заключить с вами договор ГПХ, то, возможно, и согласится пойти на некоторые уступки, который этот документ предполагает. Например, свободный график работы.
Если в компании настаивают на своём, стоит задуматься, соглашаться ли работать при таком раскладе. Учитывайте, что оплату труда вы получите, а вот дополнительные выплаты – не факт. Например, будете болеть за свой счёт.
Если же вас действительно нанимают для временного или разового оказания услуг, то в договоре ГПХ ничего плохого нет. Так, помимо удалённого свободного режима работы, вы имеете право трудиться сразу в нескольких компаниях, указывать удобный формат оплаты (например, предоплата или поэтапные платежи), а также выполнять поставленные задачи самостоятельно или перепоручить их посредникам, ведь главное – это результат в виде выполненной работы.
От чего зависит «цвет» заработной платы
Словосочетания «белая», «черная» и «серая» зарплаты не являются официальными, это устоявшиеся обозначения для формы выплаты наемному персоналу заработанных им денежных средств.
- Белая зарплата – соответствующая окладу или тарифной ставке сумма, выплачиваемая по официальной ведомости и полностью облагаемая налогом на доходы и отчислениями в социальные фонды.
- Черная зарплата – деньги, выплачиваемые без заключенного трудового договора (синоним «сумма в конверте»).
- Серая зарплата – вознаграждение, официально выплачиваемое трудоустроенному сотруднику в минимальном или сокращенном размере, а большая часть средств попадает на руки вне кассового учета.
Проводим расследование
По закону размер заработной платы указывается в трудовом договоре. С этой суммы работодатель уплачивает за работника подоходный налог, а также взносы в Пенсионный фонд России, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования.
Проверить, белую или «серую» зарплату платит работодатель, не сложно. Финансовый консультант Евгений Марченко рекомендует обратиться в бухгалтерию за справкой об официальном окладе, сославшись на то, что это нужно для кредита.
В свою очередь налоговый консультант, руководитель бухгалтерской компании Марина Чипеева добавляет, что запрашивать следует справку 2НДФЛ — в ней будет указана сумма, с которой работодатель уплачивал подоходный налог.
«Еще один вариант: в личном кабинете физического лица на сайте ФНС (необходимо получить доступ к личному кабинету в любой налоговой инспекции, предъявив удостоверение личности). В разделе сведения о доходах, автоматически отображаются все справки 2-НДФЛ от всех работодателей. Один нюанс: работодатель предоставляет сведения в инспекции один раз в год, до 30 марта за предыдущий год, поэтому в личном кабинете вы увидите справку только за предыдущий год».
По словам Евгения Марченко, также можно обратиться за информацией об отчислениях в Пенсионный фонд. Работодатель перечисляет в ПФР 22% от зарплаты сотрудника, по размеру отчислений легко вычислить реальный оклад, с которого руководитель платит налоги и взносы.
Что такое «серая» зарплата?
Иногда работник устраивается на предприятие на какую-нибудь ни о чем не говорящую должность с каким-нибудь минимальным окладом, но при этом выполняет, например, совершенно иные функции, чем указанные в его должностной инструкции, и за это ежемесячно получает к своей официальной, проходящей по документам зарплате некоторую солидную (или не очень) сумму наличными без каких-либо записей и ведомостей на руки. Это и есть «серая» зарплата.
Чаще всего работодатели поступают таким образом для того, чтобы заплатить меньше налогов. Но бывают и ситуации, когда руководителю предприятия может срочно понадобиться определенный специалист, а подходящей должности в штатном расписании не будет. Тогда-то на сцену и выходит «серая» зарплата: работник оформляется на какую-нибудь свободную должность, выполняет те обязанности, для которых его наняли, получает небольшой оклад, положенный по должности, а разницу получает доплатой в конверте.
Плюсы и минусы для работника
У серой зарплаты есть свои преимущества. Работник получает на руки дополнительные живые деньги, которые он заслуженно заработал своим трудом и которые может потратить на себя и свою семью по своему усмотрению. Если бы эту часть зарплаты перевели в статус белой, она была бы меньше, за счет вычета налогов. Определенную выгоду получают и люди, которые выплачивают алименты, поскольку при определении судом размера алиментов серые выплаты не учитываются, а значит – они целиком остаются в распоряжении работника.
В то же время теневые зарплаты имеют много минусов:
- размер пенсии и некоторых социальных выплат будет определяться на основе белой зарплаты, серые выплаты в расчет не берутся;
- труднее получить кредит, а иногда и визу для поездки в другую страну, поскольку размер белой зарплаты может показаться слишком незначительным банку или иностранному представительству;
- как правило, положенные по закону отпускные рассчитываются на основе официальной зарплаты, без учета серой, это же касается и выходного пособия и больничных выплат;
- очень часто из-за этой схемы у работника и работодателя складываются непростые отношения: руководитель может просто лишить человека дополнительного заработка, если ему что-то не понравится, это может стать и определенным поводом для шантажа сотрудника.
О правильном оформлении сотрудников
Нанимая человека на постоянную работу, руководитель обязан заключить с ним трудовой договор. Постоянная работа требует от человека строгого подчинения правилам и выполнения четко установленного круга обязанностей. Взамен гражданин получает стабильность, социальный пакет.
При официальном трудоустройстве работник получает зарплату в кассе и расписывается в ведомости или же деньги перечисляются на его карту. И перевод осуществляется тем ИП или фирмой, которая значится в трудовом договоре. Кроме того, работодатель вправе установить режим коммерческой тайны, что является его законным правом.
То есть, трудовой договор защищает интересы обеих сторон. Например, компания нуждается в системном администраторе, который должен с 9:00 до 18:00 находиться в офисе, решая вопросы, связанные с компьютерами и оргтехникой. Если в выходные произойдет нештатная ситуация, то сотрудника вызовут на работу специальным приказом. В этом случае ему заплатят в двойном размере или предоставят оплачиваемый отгул.
Некоторые организации периодически нанимают людей для выполнения разовой работы. Речь идет о веб-дизайнерах, мастерах строителях и т. д. Таких сотрудников зачислять в штат не имеет смысла, поэтому с ними компания заключает договор ГПХ (гражданско-правового характера).
Подобные отношения регулируются Гражданским кодексом РФ. Существует несколько видов ГПХ. Наиболее распространенный – договор подряда. Он заключается, если специалист должен выполнить разовую работу. Также возможно заключение договора возмездного оказания услуг. При заключении таких соглашений работник по договору становится подрядчиком или исполнителем, а работодатель – заказчиком.