Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ между ИП и ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В случае, если индивидуальные предприниматели приняли решение о передаче друг другу какого-либо имущества (денежные средства, производственное оборудование, офисное оборудование и т.д.) возникает необходимость в оформлении процентного или беспроцентного займа. Вид займа выбирают заёмщик и заимодатель самостоятельно, но с учётом нормативных требований.
В чём особенность займа между ИП и ИП?
Важно! Если в договоре не будет указано то, что заём беспроцентный, то в этом случае он буде считаться процентным с ежемесячным исчислением и уплатой установленных ЦБ РФ процентов.
В том случае, если сумма займа не превышает 1000 рублей – возможно достижение договорённости в устной форме, не подтверждая её письменным договором займа.
В случае оформления займа между ИП и ИП указание суммы в тексте договора не обязательно, но в обязательном порядке сумму необходимо указать в дополнительном соглашении, которых может быть несколько.
На основании однократно заключённого договора займа между ИП и ИП может быть осуществлено несколько займов.
Поскольку денежный займ наиболее распространенный, рассмотрим его особенности.
Выдать займ и получить его может как любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо. При этом (если конечно выдача займов и кредитов – не ваша основная деятельность) лицензия для этой операции вам не потребуется.
По общему правилу договор займа в письменном виде можно не заключать, если он составлен между физическими лицами и его размер не превышает более 10 тысяч рублей. Если хотя бы одна сторона – юридическое лицо – в любом случае. Да, расписка в Гражданском кодексе упомянута, но, как показывает практика, ее редко кто заполняет правильно, поэтому возьмите себе за правило – есть займ – есть договор.
Существенное условие, без указания которого договор будет считаться незаключенным только одно – сумма займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Сумму займа можно указать в рублях, условных единицах или в валюте, но если стороны – резиденты РФ, сами операции должны производиться исключительно в российских рублях.
Срок займа – определяется договором. Можно указать конкретную дату, можно период (например, календарный год), можно определить срок возврата моментом востребования.
В случае если займ предоставлен до востребования или срок не указан – сумма подлежит возврату в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования. Вы можете предусмотреть договором иной срок возврата.
Досрочный возврат процентного займа допускается только в двух случаях:
-
с согласия займодавца. Его можно упомянуть в договоре, можно получить в виде отдельного документа;
-
в случае если это заемщик – гражданин, а займ предоставлен для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, сумма может быть возвращена досрочно при условии предупреждения займодавца не менее чем за 30 дней до возврата.
Договор займа между индивидуальным предпринимателем и ООО
Такой заем также может являться процентным или беспроцентным и в обязательном порядке должен иметь целевой характер.
Конституционный суд РФ определяет: при беспроцентном займе также возникает ситуация получения ИП материального дохода. Этот вид дохода не является заработанным в результате предпринимательской деятельности и в обязательном порядке подлежит обложению НДФЛ.
Однако Министерство финансов в своем письме от 27 августа 2014 года установило, что беспроцентный заем для ИП не считается материальной выгодой и, тем более не включается в базу налогообложения при расчете НДФЛ или налога на прибыль.
Сказанное относится только к беспроцентным займам и займам с процентами, составляющими 2/3 установленной в это время ставки рефинансирования.
С точки зрения ООО выглядит это так: при расчете налогооблагаемой базы учитывается прибыль в виде неполученных процентов только в том случае, когда сделка соответствует критериям контролируемой. Такой, например, считается задолженность взаимозависимому лицу (индивидуальному предпринимателю).
Если же сделка не была признана контролируемой, то и использовать сумму неполученных процентов при расчете налога на прибыль нет необходимости.
Займы между ИП и налоговая инспекция
Денежные средства по договору займа между ИП могут стать объектом налогообложения для займодавца в случае, если договор заключен на возмездной (процентной) основе. Прибыль, полученная займодавцем в виде процентов, будет облагаться НДС.
Не подлежит налогообложению займодавец, передавший деньги взаймы на беспроцентной основе, поскольку данный вид займа не предполагает получения материальной выгоды.
ИП-заемщик, работающий на УСН и получивший заем на беспроцентной основе, подвергнется налогообложению. Это объясняется тем, что в соответствии с ГК РФ любой договор является возмездным, если стороны не договорились об ином.
Поэтому налоговые органы расценивают как прибыль тот факт, что заемщик не выплачивал проценты, которые выплачивал бы по стандартному договору кредитования. Налоговая ставка начисляется на сумму невыплаченных процентов, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Важнейшие пункты в договоре
В данном случае мы будет рассматривать договор беспроцентного займа и стандартный договор. Есть куда более детализированные документы с подробнейшим указанием всех нюансов возврата, санкций при нарушении каждого пункта и так далее, однако, их мы рассматривать на этот раз не станем. А в первом разделе стандартного договора будут присутствовать следующие пункты:
- Сумма займа.
- Валюта, в которой будут осуществляться все операции по договору.
- Способ возврата займа – частями или сразу целиком, при помощи наличного или безналичного расчёта.
- Цели выдачи средств – заём может быть целевым, если он предназначен для выполнения строго оговорённой задачи. Если таких условий заимодавцем выставлено не было, то заёмщик может тратить средства по собственному усмотрению.
Если ИП в договоре выступает как частное лицо, единственный документ, который от него потребуется – паспорт. В случае если он выступает именно как зарегистрированный ИП, потребуется ещё и копия свидетельства о регистрации, выписка из ЕГРЮЛ, свидетельство ИНН.
А вот на ООО ложится обязательство по предоставлению куда большего числа документов. От него требуется выписка из ЕГРЮЛ, полученная незадолго до заключения договора (она должна быть свежее десятидневной давности), учредительный договор и согласие учредителей на кредит, свидетельство о регистрации. Наконец, будет нужен паспорт лица, которое будет заключать договор от ООО, а также доверенность на него.
В некоторых случаях стороны могут прийти к необходимости и других документов, которые бы подтвердили какие-то нюансы трудовой деятельности. Скажем, это может быть свидетельство о постановке на учёт в налоговой.
Порядок заключения сделки
Договор займа считается заключенным с момента передачи денежных средств заемщику. Начисление процентов начинается только с этого момента.
В дополнение к договору рекомендуется оформить расписку о получении денежных средств заемщиком. Это позволить заимодателю обезопасить себя в случае возникновения спорных ситуаций. Дело в том, что сам по себе договор займа не подтверждает факт передачи денег, а только транслирует намерение их передать.
Доказывает факт передачи денег особый документ — расписка заемщика или акт передачи, если речь идет о наличных деньгах, ценной бумаге. Если же деньги переданы взаймы безналичным путем, то доказывает их передачу квитанция или банковская выписка. В назначении платежа доолжна быть ссылка на договор займа.
Ответственность сторон
Ответственность сторон по договору займа является ключевым условием заключения этого договора. В этом пункте указывается ответственность сторон в случае нарушения условий договора.
Самое распространённое нарушение – это невозврат долга в условленное время. Заёмщик и займодатель имеют право ставить любые приемлемые условия ответственности. Но, чаще всего, это штрафные санкции и пени, которые начисляются на сумму основного долга.
Например, пени по договору является ставка равная 1/300 от ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Но стороны могут установить другой размер пени, например, 0,05% от суммы долга за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Штраф также может быть установлен в процентах от суммы долга или же в фиксированной сумме. Например, 3 000 рублей за невозврат или же 25% от суммы долга.
Штраф взимается единовременно и не является обязательным условием для заключения договора беспроцентного займа.
Заёмщик, в случае просрочки, должен вернуть всю сумму долга вместе с процентами и пенёй.
Какие документы потребуются для оформления соглашения?
Договор процентного и беспроцентного займа между юрлицом и индивидуальным предпринимателем заключается письменно. Для этого участникам сделки потребуется предоставить определенный перечень документации. ООО должно предъявить:
- копию выписки из единого госреестра юрлиц;
- устав компании;
- паспорт, кто будет заключать соглашение;
- доверенность уполномоченного лица.
Для ИП предусмотрен свой пакет документации. В частности, ему потребуется предоставить следующее:
- паспорт;
- выписку из единого реестра индивидуальных предпринимателей;
- справку из налоговой инспекции, что гражданин – выплачивает страховые взносы и поставлен на учет в качестве работодателя (если есть наемные сотрудники).
Это стандартный пакет документации. В некоторых ситуациях могут потребоваться выписки из банка, отражающие состояние расчетного счета или информация из ИФНС об отсутствии долгов. Подтвердить платежеспособность можно различными способами, использующимися при оформлении такого договора. Все зависит от ситуации и предварительной договоренности.
Так ли выгоден беспроцентный займ
Между ИП может заключаться договор беспроцентного заимствования, то есть операция, не связанная с осуществлением предпринимательской деятельности кредитора, так как не подразумевает получение прибыли в виде процентов.
Однако не все так просто. Такие договорные отношения порождают налоговые обязательства. У предпринимателя-заимодавца не возникает никаких обязательств перед бюджетом. Иное дело – заемщик.
Органы налогообложения рассматривают получаемую выгоду в виде сэкономленных процентов как внереализационный доход. Для его расчета берется за основу утвержденная на этот период ставка рефинансирования.
От суммы этих неосуществленных расходов ИП-заемщик, который находится на упрощенной системе налогообложения, платит НДФЛ в размере 35 процентов.
ИП берет займ у физического лица. Нюансы
ИП, в роли заемщика, не несет налоговой ответственности, когда возвращает заимодателю, частному лицу, беспроцентный заем.
В договорах по займам, когда в роли заемщика выступает ИП, можно не указывать сумму долга. Это касается и случаев, когда обе стороны — ИП.
Займ можно выплатить еще раз или пролонгировать, нюансы учитываются в приложении.
Договор позволяет учесть досрочное погашение займа или его части. Если заемщик единовременно гасит больше половины суммы, заимодатель обязан пересчитать выплату процентов и составить новый график выплат. Это должно отразиться в приложении.
Если заемщик использует полученные средства не по целевому назначению, нарушает график выплат или ставит под угрозу выполнение долговых обязательств, заимодатель может требовать досрочного погашения займа. На это отводится четырнадцать дней с момента уведомления заемщика. Его письменное либо иное подтверждение не требуется.
Нецелевое использование займа может также грозить заемщику штрафом со стороны заимодателя. Его величина и процент пени при просрочке платежей прописываются в документе.
Подобрать банк
Максимальная сумма и срок
Ограничений по сумме займов нет:
- Юридические лица могут выдавать друг другу займы любых размеров в безналичном виде.
- Наличными в рамках одного договора можно выдавать до 100 тыс. руб.
Сроки выдачи беспроцентного займа могут любыми. Законом допускается прописывать в договоре:
- точные сроки;
- до «востребования»;
- вообще не указывать срок.
Бухгалтерские проводки
При займе между юридическими лицами без процентов бухгалтерские проводки будут выглядеть так:
| Описание | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Учёт у заимодавца | ||
| Выдан беспроцентный заём | 76 | 50, 51 |
| Погашена сумма займа | 50, 51 | 76 |
| Учёт у заёмщика | ||
| Получен беспроцентный заём | 50, 51 | 66, 67 |
| Погашена сумма займа | 66, 67 | 50, 51 |
Все что нужно знать о договорах займа / Юридическая компания «ПРИОРИТЕТ»
«Клерк», август 2020
Нередко у организаций возникает необходимость в дополнительных оборотных средствах для разных целей, таких как закупка товара, выплата зарплаты или другие потребности и тут же возникает вопрос, где их взять?
Первое, что приходит на ум: взять кредит в банке.
Но, как правило, выясняется, что процент за пользование кредитом высокий, да и банки не всегда готовы нам его предоставить, сначала требуют внушительный пакет документов за всю историю существования организации и заполнение разнообразных анкет, а затем, проанализировав всё это дело, нередко отвечают отказом. В итоге, получается замкнутый круг — организации нужны оборотные средства для вывода бизнеса на новый уровень, кредит этой организации банк не предоставляет предполагая, что возникнут проблемы с его возвратом.
Один из вариантов выхода из сложившейся ситуации: взять денежный заём у субъекта не являющимся финансовой организацией (банком) — другого юридического лица, ИП или физ. лица.
Или, что если у организации (некоего физического лица) есть денежные средства, которые можно было бы одолжить за процент другой организации или ИП во временное пользование? Рассмотрим такие ситуации подробнее в рамках этой статьи.
Но сначала немного о формате договора. Стандартными реквизитами договора, который заключается письменно, являются:
- стороны договора: заимодавец и заемщик, где заимодавец — это тот, кто предоставляет денежные средства в заём, а заемщик — это получатель денег;
- сроки и условия возврата займа;
(Если в договоре не указан срок, когда сумма займа должна быть возвращена, то заём считается предоставленным «до востребования», о чем нам сообщается в ст. 809 ГК РФ.
Сумма займа может быть возвращена досрочно, полностью или частично, если иное не предусмотрено условиями договора, при этом, проценты, начисленные до даты возврата займа, в т.ч. его части, заимодавец вправе получить).
- процент за пользование займом, сроки и порядок их уплаты;
(Если в договоре не указан размер процента, но и нет прямого указания на то, что процент не взимается, то такой договор не считается беспроцентным, проценты по нему начисляются согласно действующей ключевой ставке ЦБ РФ на последнее число месяца до даты окончания действия договора включительно и выплачиваются заимодавцу так же, ежемесячно, если иное не предусмотрено условиями договора).
- ответственность сторон;
- другие условия, которые стороны договора считают необходимым зафиксировать в договоре.
Договор процентного займа между двумя юр. лицами или между юр. лицом и ИП:
Если Ваша организация является заимодавцем, и Вы планируете получить доход в виде процентов, не стоит забывать, что полученный доход облагается налогом на прибыль (налогом на доход).
НДС не облагается. Сумма выданного займа (тело займа) к расходам не принимается и не снижает Вашу налоговую базу, а значит и налог к уплате.
Заём считается выданным в момент фактической передачи денежных средств.
Безналичные расчеты. При предоставлении займа путем перечисления денежных средств с Вашего расчетного счета в банке на счет заёмщика, средства с Вашего счета списаны, значит для Вас эти деньги фактически переданы.
Но бывает так, что денежные средства списаны, а к заёмщику они поступили не в день списания с Вашего расчетного счета, а позднее.
Для того, чтобы избежать споров и недопонимания с заёмщиком, следует четко прописать этот момент в договоре, начисляются ли проценты со дня списания денежных средств с Вашего расчетного счета или со дня поступления денег на расчетный счет заёмщика. По правилам хорошего тона, обычно, фиксируется второй вариант.
Выдача займа наличными содержит в себе некоторые «подводные» камни, такие как:
- нельзя выдать заём наличными из выручки полученной от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ. Для целей выдачи займа денежные средства обязательно должны пройти через банк, т.е. наличная выручка сдается в банк, а затем, снова снимается в сумме необходимой для предоставления займа или, если организация не ведет расчеты наличными и не имеет кассы, то денежные средства могут быть сняты с расчетного счета в банке по чековой книжке;
- ограничение по сумме расчетов по одному договору между юр. лицами или ИП и юр. лицом — 100 000 руб. Данное ограничение распространяется не только на договоры займа, но и в целом, при любых взаимоотношениях, при которых расчеты ведутся наличными. Поэтому необходимо заранее просчитать причитающуюся сумму процентов по договору для того, чтобы сумма займа и процентов уложились в этот лимит. Не стоит строить иллюзий на счет заключения нескольких договоров с одним юридическим субъектом, где каждый договор будет укладываться в лимит, при проверке налоговой таких договоров, с наибольшей долей вероятности, они будут признаны единой сделкой;
- при указании в договоре целей получения займа, таких как: оплата товаров, работ, услуг — необходимо пробивать чеки. Если цели выдачи займа не указаны в договоре, то он считается нецелевым и ККТ не применяется;
- за снятие наличных с расчетного счета в банке, а так же, за внесение наличных, банк взимает комиссию по своим тарифам и в случае снятия наличных денег такая комиссия может быть значительной. Поэтому не будет лишним поинтересоваться у банка о размерах комиссии до снятие денежных средств с расчетного с��ета.
Когда Ваша организация выступает в качестве заёмщика и Вам предоставляется заём другим юр. лицом или ИП, проценты по договору к уплате начисляются, в Вашем учете ежемесячно, а выплачиваются в зависимости от условий договора — ежемесячно или при возврате займа.
Сумма начисленных процентов полностью принимается в налоговом учете (что означает снижение налоговой базы в части этих процентов и, как итог, меньший налог на прибыль/налог на доход).
Сама сумма займа (тело займа) поступившая в Ваше распоряжение не принимается к доходам (налоговая база не увеличивается и налог на прибыль/доход — тоже).